某公司为增值税一般纳税人 为改善办公条件 报经有关部门批准于2012年2月10日开始 将原四层的办
某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2012年2月10日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于2012 年10月18日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。
经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400 万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为 5000万元，办公楼装修费用为1000万元；中央空调购置成本为200万元，电梯购置成本为300 万元，均取得增值税专发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。
假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料，
(计算房产原值时不考虑土地价格。）
问题：
1.说明该办公楼2012年度房产税应税和免税的起止时间。
2.分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼2012年度应纳房产税。
3.说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。
4.说明该公司购人的中央空调和电梯的进项税额能否抵扣？
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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1.该办公楼2012年房产税应税的时间为1、2月，以及11、12月。免税期间为3-10月。
2.重置前房产税计税依据：500 X (1 -20%) = 400 (万元）
重置后房产税计税依据：[5000+ (500-400) + 1000+200+300] X (1-20%) =5280 (万元）
2012 年应纳房产税= 400 X 1. 2% X 2/12 + 5280 X1.2%X2/12 = 11.36 (万元）
3.推倒重置的房屋按照税法规定的折旧年限计提折旧，所以最低折旧年限为20年。
4.公司购入中央空调和电梯的进项税不能抵扣。
【点评】本题考核第十章“房产税的纳税审核”知识点。本题与中华会计网校（www. chinaacc. com)
2013年注册税务师资格考试《税务代理实务》课件考试中心特色班模拟试题（二）简答第8题考点相同。