甲省A股份公司系生产中央空调的增值税一般纳税人 2011年8月向外省乙市B工厂销售中 央空调并负责
甲省A股份公司系生产中央空调的增值税一般纳税人，2011年8月向外省乙市B工厂销售中 央空调并负责安装，双方签订合同显示：中央 空调及安装费总价为300万元，其中中央空调 含税销售额为250万元，安装劳务费为50万 元。2011年8月A股份公司持其主管国税机关 开具《外出经营活动税收管理证明》向外省乙 市B工厂的主管地方税务局报验登记。2011年 9月安装完工。
问题：1.甲省A股份公司此项销售并安装中央空调业 务，缴纳增值税或营业税的计税依据分别是多 少？上述税款纳税地点在哪里？
2.甲省A股份公司在向乙市B工厂的主管地方 税务局申请开具发票时，应提供哪些资料？发 票开具金额是多少？
3.乙市B工厂的主管地方税务局开具发票时， 应按规定征收哪些税费？各自的计税（费）依 据和税率（征收率）是多少？
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(1)缴纳增值税的计税依据为250 ÷1.17 = 213.68 (万元）；缴纳营业税的计税依据为50万
元！
增值税的纳税地点为甲省A股份公司机构所在 地；营业税的纳税地点为劳务发生地，即外省乙 市B工厂所在地。
(2)纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务， 须向建筑业发生地地方主管税务机关提供其机构 所在地主眘国家税务机关出具的本纳税人属于从 事货物生产的单位或个人的证明，还应该提供所 在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证 明》，提供合同原件及复印件。
发票开具的金额为50万元。
(3)乙市B工厂的主管地方税务局开具发票时， 应按规定征收营业税、城建税和教育费附加。营 业税的计税依据为50万元，税率为3%;城建 税的计税依据为缴纳的营业税50X3% = 1.5 (万元〉，税率为教育费附加的计税依据也 是缴纳的营业税1.5万元，征收率为3%。
【点评】本題主要考核“流转税的计税依据和纳 税地点”知识点。该知识点与网校2012年考试 中心实验班、精品班、普通班模拟试題（四）简 答題第5題的知识点基本相同。