A公司2011年12月31日购入价值200万元的设备 预计使用期为5年 无残值。采用年限平均法计提
年限,借方,贷方
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A公司2011年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用期为5年，无残值。采用年限平均法计提折旧，假定税法允许采用双倍佘额递减法汁提折旧，折旧年度、净残值与会计一 致。适用的所得税税率为25%。2013年递延所得税负债发生额为（ ）万元。
A.12（贷方） B.2（贷方）
C.2（借方） D.12（借方）
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答案：B
2012年12月31日设备的账面价值=200-200+5=160（万元），计税基础=200-200x40%=120 （万元），应纳税暂时性差异 余额=160-120=40（万元），2012 年12月31日递延所得税负债余额=40x 5%=10（万元）。2013年12月31日设备的账面价值=200- 200÷5 x2=120（万元），计税基础=120-120x40%=72（万元），应纳税暂时性差异余额=120-72=48（万元），2013年12月递延所得税负债余额=48 x25%=12（万元）。2013年递延所得税负债发生额（贷方）=12-10=2（万元）。