某股份公司2012年度实现利润总额2500万元 各项资产减值准备年初余额为810 万元 本年度共计
资产,年度,所得税
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某股份公司2012年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810 万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2012年起适用的所得税税率为25%（非预期税率），而2012年以前适用的所得税税率为33%。按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2012年度除计提的各项资产减值准备产生的暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2012年度发生的所得税费用为（）万元。
A. 689.8 B. 560.2 C. 679.2 D. 625
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答案：A
当期所得税=应交所得税=(2500 + 275-30) X25% = 686. 25（万元）。2012年初因资产减值准备而确认的递延所得税资产=810X33% = 267.3（万元），2012年末应确认的递延所得税资产余额= (810+275-30) X25%=263. 75（万元），所以 2012 年递延所得税资产发生额= 263. 75 - 267. 3= - 3. 55（万元），增加递延所得税费用3. 55万元。因此，2012年度发生的所得税费用=686.25 + 3. 55 = 689.8（万元）。