甲公司是一家上市公司 仅拥有乙公司一家子公司。2011年至2013年发生的相关交易如下。(1)20
甲公司是一家上市公司，仅拥有乙公司一家子公司。2011年至2013年发生的相关交易如下。
(1)2011年甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元（每件1万元）。2011年乙公司销售了其中的20件，年末该批存货可变现净值为140万元。2012年乙公司对外售出40件，年末存货可变现净值为90万元。2013年乙公司对外售出10件，年末存货可变现净值为45万元。
(2)甲公司2013年12月31日应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，税率为25%。税法规定，企业取得的存货应按历史成本计量；各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。
要求：根据上述资料，回答问题。
2011年关于内部存货交易的抵消处理中，对“存货”项目金额的影响为（）万元。
A. -80 B. 80
C. 0 D. -20
-
答案：C
2011年的抵消分录为：
借：营业成本 80
（母公司销售存货时结转的存货跌价准备）
贷：存货——存货跌价准备 80
借：营业收入 300
贷：营业成本 300
借：营业成本 80
贷：存货 80
2011年末集团角度存货成本160万元，可变现净值140万元，存货跌价准备应有余额20万元，已有余额80万元，应转回存货跌价准备60万元。
2011年末子公司角度存货成本2扣万元，可变现净值140万元，计提存货跌价准备100万元。
借：存货——存货跌价准备 160
贷：资产减值损失 160
2011年末集团角度存货账面价值140万元，计税基础240万元，应确认的递延所得税资产= (240 - 140) X25%=25（万元）。
2011年末子公司存货账面价值140万元，计税基础240万元，已确认的递延所得税资产= (240-140) X25% = 25（万元）。
所以所得税无需做抵消分录。
对“存货”项目的影响= -80 - 80 + 160 = 0