A企业2012年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元 其中研究阶段支出100万元 开发阶段符
支出,所得税,无形资产
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A企业2012年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，2012年底该无形资产达到预定用途，形成无形资产。该资产预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产会计和税法均从2013年1月开始摊销，2013年税前会计利润为2000万元，适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是（）。
A.企业2013年的应交所得税为473.75万元，不存在递延所得税的处理
B.企业2013年的应交所得税为491. 25万元，不存在递延所得税的处理
C.企业2013年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债8. 75万元
D.企业2013年的应交所得税为491. 25万元，同时确认递延所得税负债8. 75万元
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答案：B
2013年的应纳税所得额= 2000 - (350X50%) /5 = 1965（万元）
应交所得税= 1965X25% = 491. 25（万元）
该项无形资产在初始确认时形成的暂时性差异175万元，没有确认递延所得税，在后续计量中，逐期转回该暂时性差异时，也不需确认或转回递延所得税。