甲企业2012年为开发新技术发生研发支出共计 800万元 其中研究阶段支出200万元 开发 阶段不
无形资产,支出,阶段
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甲企业2012年为开发新技术发生研发支出共计 800万元，其中研究阶段支出200万元，开发 阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的 均符合资本化条件。2012年末该无形资产达到 预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法 规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发 生的研究开发费用，为形成无形资产计入当期 损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按 照研究开发费用的50%加计扣除：形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定 该项无形资产在2012年尚未摊销，则2012年 年末该项无形资产产生的暂时性差异为（）。
A. 130 B. 260
C. 270 D. 370
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答案：C
无形资产研究开发过程中，研究阶段发 生的支出应该予以费用化，开发阶段发生的支 出符合资本化条件的应该予以资本化，所以无形资产的账面价值= 800 - 200 - 60 = 540 (万 元），暂时性差异的金额= 540×50% = 270 (万 元）。