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甲公司2012年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）

财经类 所得税,递延,年末 已帮助 人

甲公司2012年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18％。2013年初适用所得税税率改为25％。2013年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2013年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司2013年末确认递延所得税时应做的会计分录为（　）。

A、借：递延所得税负债 57

　　　贷：所得税费用 57

B、借：递延所得税负债 54

　　　递延所得税资产 33

　　　贷：所得税费用 87

C、借：递延所得税负债 40

　　　递延所得税资产 25

　　　贷：所得税费用 65

D、借：所得税费用 33

　　　递延所得税资产 33

　　　贷：递延所得税负债 66

热搜：关于递延所得税资产,负债的表述,正确的有

答案解析

难度★★☆ 搜索

  • 答案：C

    2013年末固定资产账面价值6 000万元大于其计税基础5 800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额＝（6 000－5 800）×25％＝50（万元）

    2013年应确认递延所得税负债的金额＝50－90＝－40（万元）（减少）

    2013年末预计负债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产100×25％＝25（万元）。因此，甲公司2013年末确认递延所得税时应做的会计分录为：

    借：递延所得税负债 40

    　递延所得税资产 25

    　　贷：所得税费用 65

    【答疑编号10534980】