甲公司2011年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)
所得税,递延,年末
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甲公司2011年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18%。2012年初适用所得税税率改为25%。2012年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2012年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。不考虑其他因素。则甲公司2012年末确认递延所得税时应做的会计分录是（）。
A.借：递延所得税负债65
贷：所得税费用65
B.借：递延所得税负债40
递延所得税资产25
贷：所得税费用65
C.借：递延所得税负债24
递延所得税资产33
贷：所得税费用57
D.借：所得税费用25
递延所得税资产25
贷：递延所得税负债50
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答案：B
2012年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=(6000 —5800)×25%=50（万元），2012年应确认递延所得税负债的金额=50—90= — 40（万元）（转回）。
2012年末应确认的递延所得税资产=100×25%=25（万元）。因此，甲公司2012年末确认递延所得税时应做的会计分录为：
借:递延所得税负债 40
递延所得税资产 25
贷：所得税费用 65