[资料]ABC公司2009年1月发生以下几笔涉及个人所得税的业务： （1)支付员工张某 李某当月工资各3000元 但根据
[资料]ABC公司2009年1月发生以下几笔涉及个人所得税的业务：
(1)支付员工张某、李某当月工资各3000元，但根据合同约定，张某自己承担个人所得税；李某个人所得税由公司承担，即李某收入3000元为税后所得。
(2)以5万元向工程师刘某购买一项专利使用权。
(3)向某居民购买一套已居住两年的住房，该住房价款为100万元，原值45万元，转让过程中该居民支付各种税费5万元，支付中介机构介绍费1万元。
(4)聘请某营销学专家给销售人员进行培训，支付报酬1.5万元。
(5)2月2日，该公司将上述代扣款项交至税务机关，税务机关按照代个人所得税款的2%支付该公司手续费。
[要求]请计算该公司上述业务中应代扣代缴的个人所得税，并做出有关账务处理。
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(1)为张某扣缴的个人所得税=(3000-2000)×10%-25=75(元)
借：应付职工薪酬 3000
贷：应交税费——代扣代缴个人所得税 75
库存现金 2925
计算代王某负担的个人所得税：
应纳税所得额=(3000-2000-25)÷(1-10%)=1083.33(元)
应代付的个人所得税=1083.33×10%-25=83.333(元)
借：营业外支出 83.333
贷：应交税费——代扣代缴个人所得税 83.333
(2)应代扣刘某个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)
借：管理费用 50000
贷：应交税费——代扣代缴个人所得税 8000
银行存款 42000
(3)应代扣该居民个人所得税=(1000000-450000-50000-10000)×205=98000(元)
借：固定资产 1000000
贷：应交税费——代扣代缴个人所得税 98000
银行存款 902000
(4)应代扣该专家个人所得税=15000×(1-20%)×20%=2400(元)
借：管理费用 15000
贷：应交税费——代扣代缴个人所得税 2400
银行存款 12600
(5)上缴代扣个人所得税：
借：应交税费——应缴个人所得税 108558.33
贷：银行存款 108558.33
收到手续费后编制会计分录为：
借：银行存款 2171.17
贷：应交税费——代扣代缴个人所得税 2171.17
同时，冲减企业管理费用，编制会计分录为：
借：应交税费——代扣代缴个人所得税 2171.17
贷：管理费用 2171.17