要求： （1）根据下列资料 简述相关税收政策规定； （2）计算当年度应补缴的各项税额（计算结果以万元为
要求：
（1）根据下列资料，简述相关税收政策规定；
（2）计算当年度应补缴的各项税额（计算结果以万元为单位，保留小数点后两位）
资料：北京振德工业有限公司系股份有限公司，于1998年开业，该公司2006年营业收入12000万，会计利润总额1000万元，已预缴企业所得税330万元（企业所得税税率为33%）。假定2005年度所得税已经汇算清缴，并按当年账面记录作正确的纳税调整。2007年2月份大华税务师事务所受托对该公司2006年度纳税情况进行审核，获得如下资料。
1.审核“其他应付款”账户，发现：2005年11月份收取的包装物押金50万元；2006年2月收取的包装物押金50万元；（不考虑流转税的影响）
2.审核“营业外支出”账户，发现直接对当地小学捐赠20万元，养路费滞纳金1万元，固定资产正常报废损失1万元。
3.支付装修费用200万元。经进一步审核系公司为改善办公环境，本年度对新购置的办公楼进行装修，12月份装修完毕，并投入使用，管理费用列支装修费用200万元。
4.“投资收益”账户核算内容中包括：国库券利息收入10万，国家金融债券利息收入10万元，国库券转让收益35万元；从其深圳联营企业分得利润46.25万元（被投资企业所得税税率为15%，当年正处于减半征收期）；从北京市高新技术开发区的高新技术企业分回的利润20万（被投资企业所得税率15%）。
5.审核“管理费用”账户，发现：业务招待费100万元，科研开发费用200万（2004年实际发生研发费用100万元，2005年实际发生研发费用120万元）。
6.公司于2006年6月份接受货币捐赠30万元，企业全部计入“营业外收入”账户的贷方，2006年12月，接受外单位捐赠设备一台，金额45万元，年末未作任何账务处理。
7.2007年1月经董事会决议，从盈余公积中拿出50万元用于优秀员工10人的奖励，假设该公司的优秀员工月工资均为3600元，同时公司发放2006年度职工年终一次性奖金，上述优秀员工每人2万元。
-
正确答案：
1．2005年11月销售商品收取的包装物押金20万已经超过一年，应当计入销售（营业）收入。应调增应纳税所得额50万元。
2．直接对当地小学捐赠20万元不得税前扣除。养路费滞纳金是对不按期缴纳养路费的有车单位或个人按天加征的行政强制措施，所以养路费滞纳金1万元不得税前扣除。固定资产正常报废损失1万元，不需要经过税务机关审批，可以自行申报扣除。应调增应纳税所得额21万元。
3．固定资产的装修费用，应按装修间隔期和固定资产尚可使用年限孰短单独计提折旧。不得一次性进入费用。因为是12月完工，应从次年1月起计提折旧。应调增应纳税所得额200万元。
4．国库券利息收入10万元免征企业所得税，可直接在会计利润的基础上调减应纳税所得额10万元。国家金融债券利息收入10万，国库券转让收益35万应依法缴纳企业所得税。从深圳联营企业分回利润，需作补税处理，对于分得的利润，投资企业已经交纳的所得税为46.25万元÷（1－7.5%）×7.5%＝3.75（万元），应该作为纳税调整额。从北京高新技术区的高新技术企业分回利润，不需作补税处理，可直接在会计利润基础上调减应纳税所得额20万元。应调减应纳税所得额＝10－3.75+20＝26.25（万元）。
5．2005年11月收取的包装物押金50万已经超过一年，应当计入销售（营业）收入，并可以作为计提业务招待费及广告费、业务宣传费的基数。业务招待费的税前扣除限额＝（12000+50）×0.3%+3＝39.15（万元）。业务招待费超支额＝100－39.15＝60.85（万元）。应调增应纳税所得额60.85万元。
6．根据财税〔2006〕88号文财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知，企业发生的研发费用在可以据实扣除的基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。应调减应纳税所得额100万元。
7．企业接受的货币和非货币资产捐赠应并入当期应纳税所得额，货币捐赠收入已经在会计利润中反映，所以应调增应纳税所得额45万元。
8．股份制企业用盈余公积金奖励优秀员工，个人应与年终一次性奖金合并计算个人所