基本情况：甲股份有限公司（内资企业) 于2008年1月份成立 股本总额5000万元 系增值税一般纳税人

基本情况：

甲股份有限公司(内资企业)，于2008年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2009年1月15日受托审核该公司2008年全年的纳税情况。

(2)审核资料：

①7月8日，第10号凭证：将自产的产品用于在建工程，发生成本18万元，公允价20万元，账务处理为：

借：在建工程 180000

贷：库存商品 180000

②l0月1日，公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票5元)，期限2年，月租金为2万元，收到本年度l0～l2月份租金6万元(已按规定正确缴纳了房产税)。账务处理为：

借：银行存款 60000

贷：其他应付款 60000

③11月13日，27号凭证：转让某项技术取得净收益，账务处理为：

借：银行存款 8500000

累计摊销 2000000

贷：无形资产 l2000000

营业外收入 6500000

④12月13日，第8号凭证：支付公司全体职工的技能培训费90000元，账务处理为：

借：管理费用 90000

贷：银行存款 90000

⑤审核“管理费用”账户，其中记载技术开发费100万元(包含l2月发生的研发人员技能培训费)，企业当期没有符合资本化的技术开发费。

⑥审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：

A．向其他企业借款发生的利息支出10万元(借款本金为50万元)；

B．支付金融机构手续费2万元；

⑦审核“投资收益”账户，记载有如下事项：投资收益90万元，系该公司当年8月对乙上市公司进行的股权投资(股权比例为30%)，按权益法核算，乙企业2008年实现税后净利300万元，乙企业的企业所得税税率为15%。经查询乙企业尚未作2008年度的利润分配账务处理。

⑧审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

A．税收罚款及滞纳金6万元；

B．经济纠纷的诉讼赔偿30万元；

C．代付个人所得税税款3万元。

(3)其他情况说明；

①全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收入2000万元，其他业务成本900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用l60万元，投资收益90万元，营业外收入650万元，营业外支出60万元。

②营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，印花税财产租赁合同税率1‰，金融机构同类、同期贷款利率为6%。

③增值税按月缴纳，各月“应交税费—应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。

④企业职工福利费、教育经费和工会经费按新会计准则的规定，采用在发生时直接计提并列支的方式。企业总体工资支出比例为：公司管理人员l0%、销售人员20%、生产工人35%、车间管理人员5%、在建工程人员20%、研发人员l0%。

⑤题目未涉及的纳税事项，视全部正确。

要求：

(1)扼要指出存在的影响纳税的问题，做出跨年度的账务调整分录。

(2)正确计算2008年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并做出补税的相关分录。

(3)以元为单位，计算过程及结果保留至小数点后两位。

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