某增值税一般纳税人生产销售自行车 出厂不含税单价为280元／辆。某月该厂购销情况如下： （1)向当地百货大楼销
某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。某月该厂购销情况如下：
(1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账；
(2)向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；
(3)销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元(原价90000元)；
(4)逾期仍未收回的包装物押金60000元，计入销售收入；
(5)购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000元、税款23800元；
(6)从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，未取得专用发票；
(7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。
当月底该企业计算本月应缴增值税如下：
当月销项税额=[800×280×(1-8%)+500×280+100000+60000]×17%
=[206080+140000+100000+60000]×17%
=506080×17%=86033.6(元)
当月进项税额=8000×10%+23800+90000×6%+60000×10%
=800+23800+5400+6000=36000(元)
当月应纳增值税税额=86033.6-36000
=50033.6(元)
要求：请依据《增值税暂行条例》有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税款是否正确。如有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税税额。
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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企业计算的当月应纳增值税是错误的。
(1) 销售800辆自行车给予8%的折扣，不应减少销售额；$允许计算进项税额的发货运费中不能计入装卸费；$销售本厂自用过的轿车，应换算为不含税销售额再并入销售额中，适用征收率为4%并且减半；$逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中；$从小规模纳税人处购进零件不得抵扣进项税额；$本厂收购废旧自行车不得计算进项税款抵扣；$正确计算企业当月应纳增值税税款。
销项税额=(800×280+500×280)×17%+100000/(1+4%)×4%/2
+60000/(1+17%)×17%
=61880+1923.08+8717.95=72521.03(元)
进项税额=7000×7%+23800=490+23800=24290(元)
当月应纳增值税=72521.03-24290=48231.03(元)