试述生产与仓储循环中关键控制点及其控制措施。

正确答案：生产与仓储循环中关键控制点及其控制措施有： (1)不相容岗位分离的控制。企业应当建立存货业务的岗位责任制明确内部相关部门和岗位的职责、权限确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。存货业务的不相容岗位至少包括： 1)存货的请购与审批审批与执行； 2)存货的采购与验收、付款； 3)存货的保管与相关会计记录； 4)存货发出的申请与审批申请与会计记录； 5)存货处置的申请与审批申请与会计记录。 (2)计划和安排生产的控制。 1)定期编制生产计划并根据顾客订单或市场动态和存货分析及时调整； 2)根据批准(或调整后)的生产计划编制生产通知单； 3)生产通知单经过控制部门批准； 4)使用和控制预先编号的生产通知单企业应当对存货业务建立严格的授权批准制度明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。 (3)发出材料的控制。 1)仓库发出材料要求有经过审批的发料单； 2)采用限额领料单超限额领料需办理审批手续； 3)剩余材料办理月末假退料手续； 4)材料耗用汇总表包括在生产活动报告中。 (4)生产产品的控制。 1)物化劳动和所有耗费经过正确计量； 2)生产活动经过正确记录； 3)已完工产品经过本工序相关人员审批后转移。 (5)储存产成品的控制。 1)严格的存货保管管理。 a．所有存货集中管理； b．存货的防盗措施周密； c．设有专职的存货保管人员； d．存货的分检、堆放、仓储条件等良好； e．仓库存货按种类性质集中堆放并标记； f．寄存品、受托加工商品独立管理、堆放； g．废弃、损坏和滞销存货独立管理并定期报告； h．时效性存货独立管理并定期报告； i．委托外单位加工的存货其收、发、存情况由专人登记和控制定期与委托单位核对。 2)存货的入库履行验收手续。 a．存货的入库履行验收手续对名称、规格、型号、数量、质量和价格等逐项核对； b．存货根据经审核的入库单登记入账。 3)及时、准确记录存货。 a．仓库建立存货收、发、存台账制度并及时登记； b．原材料、产成品的收发存月报表根据当月的入库单、领料单等分别汇总编制； c．财务与仓库定期对账及时分析并根据审批调整相关差异； d．存货的数量由负责存货记录之外的独立人员核证。 4)建立永续盘存制度并严格执行。 a．所有存货均设有永续盘存记录； b．建立定期盘点制度并核对账面数与实存数差异； c．存货的盘盈和盘亏经适当的批准后及时调账。 5)存货管理有相关保护性制度。 a．规定只有经过授权的人员才能接近原材料和产成品存货； b．存货的保险制度适当。 (6)发出产品的控制。 1)仓库根据经批准的领料单发货； 2)发出商品需根据销货单、销售发票、提货单或运货单； 3)存在存货出门验证制度。 (7)产品成本核算的控制。 1)生产过程中文件资料由财务部门统一汇集。 a．生产过程中的文件资料经审核后向财务部门报送； b．财务部门依据经审核的文件资料进行成本核算； c．基础文件资料由专门部门负责保管。 2)成本的归集准确完整。 a．材料耗用根据审核后的材料消耗月报表金额入账； b．人工成本耗用经审核无误的工资费用分配表正确入账； c．制造费用的归集严格按规定办理前后期一致。 3)成本的分配合理、准确。 a．材料成本差异按规定的方法分配前后期一致； b．材料成本差异及时向有关管理人员报告以便调查和跟踪控制； c．直接人工成本按规定的方法分配前后期一致； d．制造费用按规定的方法分配前后期一致； e．生产成本按规定的方法在产成品与在产品之间进行分配前后期一致。 4)会计记录完整、准确并记入适当的会计期间。 a．编制分配制造成本到在产品的分录所使用的资料与生产报告的资料相一致； b．编制结转已完工产成品成本到产成品的分录所用的资料与生产报告资料相一致； c．定期独立检查存货明细账与总账余额的一致性； d．定期独立盘点在产品、产成品并将实际盘点数量与账面数量进行比较。 5)存货的计价方法合理并保持一贯性。 a．存货的计价方法恰当前后期一致； b．期末对未到存货暂估入账； c．产品销售成本计算符合制度规定与相关收入配比； d．存货计价方法的确定与变更经审批。 (8)验收的控制。外购存货入库前一般应经过以下验收程序： 1)检查订货合同、入库通知单、供货企业提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据与待检验货物之间是否相符； 2)对拟入库存货的交货期进行检验确定外购货物的实际交货期与订购单中的交货期是否一致； 3)对待验货物进行数量复核和质量检验必要时可聘请外部专家协助进行； 4)对验收后数量相符、质量合格的货物办理相关入库手续对经验收不符合要求的货物应及时办理退货或索赔； 5)对不经仓储直接投入生产或使用的存货应当采取适当的方法进行检验。 拟入库的自制存货生产部门应组织专人对其进行检验只有检验合格的产成品才可以作为存货办理入库手续。 由生产车间发出至客户、实物不入库的产成品以及采购后实物不入库而直接发至使用现场的外购存货应当采取适当方法办理出、入库手续。 (9)保管的控制。 1)存货管理部门对入库的存货应当建立存货明细账详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容并定期与财会部门就存货品种、数量、金额等进行核对。 2)存货的存放和管理应指定专人负责并进行分类编目严格限制其他无关人员接触存货入库存货应及时记入收发存登记簿或存货卡片并详细标明存放地点。 3)入库记录不得随意修改。如确需修改入库记录应当经有效授权批准。 4)对于已售商品退货的入库仓储部门应根据销售部门填写的产品退货凭证办理入库手续经批准后对拟入库的商品进行验收。因产品质量问题发生的退货应分清责任妥善处理。对于劣质产品可以选择修复、报废等措施。 5)企业应当加强存货的日常保管工作具体程序为： a．因业务需要分设仓库韵情形应当对不同仓库之间的存货流动办理出入库手续； b．应当按仓储物资所要求的储存条件贮存并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等设施； c．贵重物品、生产用关键备件、精密仪器和危险品的仓储应当实行严格审批制度。 另外仓储部门应当定期对存货进行检查确保及时发现存货损坏、变质等情况。企业应当重视生产现场的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理控制防止浪费、被盗和流失。
生产与仓储循环中关键控制点及其控制措施有：(1)不相容岗位分离的控制。企业应当建立存货业务的岗位责任制,明确内部相关部门和岗位的职责、权限,确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。存货业务的不相容岗位至少包括：1)存货的请购与审批,审批与执行；2)存货的采购与验收、付款；3)存货的保管与相关会计记录；4)存货发出的申请与审批,申请与会计记录；5)存货处置的申请与审批,申请与会计记录。(2)计划和安排生产的控制。1)定期编制生产计划并根据顾客订单或市场动态和存货分析及时调整；2)根据批准(或调整后)的生产计划编制生产通知单；3)生产通知单经过控制部门批准；4)使用和控制预先编号的生产通知单企业应当对存货业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。(3)发出材料的控制。1)仓库发出材料要求有经过审批的发料单；2)采用限额领料单,超限额领料需办理审批手续；3)剩余材料办理月末假退料手续；4)材料耗用汇总表包括在生产活动报告中。(4)生产产品的控制。1)物化劳动和所有耗费经过正确计量；2)生产活动经过正确记录；3)已完工产品经过本工序相关人员审批后转移。(5)储存产成品的控制。1)严格的存货保管管理。a．所有存货集中管理；b．存货的防盗措施周密；c．设有专职的存货保管人员；d．存货的分检、堆放、仓储条件等良好；e．仓库存货按种类性质集中堆放并标记；f．寄存品、受托加工商品独立管理、堆放；g．废弃、损坏和滞销存货独立管理并定期报告；h．时效性存货独立管理并定期报告；i．委托外单位加工的存货,其收、发、存情况由专人登记和控制,定期与委托单位核对。2)存货的入库履行验收手续。a．存货的入库履行验收手续,对名称、规格、型号、数量、质量和价格等逐项核对；b．存货根据经审核的入库单登记入账。3)及时、准确记录存货。a．仓库建立存货收、发、存台账制度并及时登记；b．原材料、产成品的收发存月报表根据当月的入库单、领料单等分别汇总编制；c．财务与仓库定期对账,及时分析,并根据审批调整相关差异；d．存货的数量由负责存货记录之外的独立人员核证。4)建立永续盘存制度并严格执行。a．所有存货均设有永续盘存记录；b．建立定期盘点制度,并核对账面数与实存数差异；c．存货的盘盈和盘亏经适当的批准后及时调账。5)存货管理有相关保护性制度。a．规定只有经过授权的人员才能接近原材料和产成品存货；b．存货的保险制度适当。(6)发出产品的控制。1)仓库根据经批准的领料单发货；2)发出商品需根据销货单、销售发票、提货单或运货单；3)存在存货出门验证制度。(7)产品成本核算的控制。1)生产过程中文件资料由财务部门统一汇集。a．生产过程中的文件资料经审核后向财务部门报送；b．财务部门依据经审核的文件资料进行成本核算；c．基础文件资料由专门部门负责保管。2)成本的归集准确完整。a．材料耗用根据审核后的材料消耗月报表金额入账；b．人工成本耗用经审核无误的工资费用分配表正确入账；c．制造费用的归集严格按规定办理,前后期一致。3)成本的分配合理、准确。a．材料成本差异按规定的方法分配,前后期一致；b．材料成本差异及时向有关管理人员报告,以便调查和跟踪控制；c．直接人工成本按规定的方法分配,前后期一致；d．制造费用按规定的方法分配,前后期一致；e．生产成本按规定的方法在产成品与在产品之间进行分配,前后期一致。4)会计记录完整、准确,并记入适当的会计期间。a．编制分配制造成本到在产品的分录所使用的资料与生产报告的资料相一致；b．编制结转已完工产成品成本到产成品的分录所用的资料与生产报告资料相一致；c．定期独立检查存货明细账与总账余额的一致性；d．定期独立盘点在产品、产成品,并将实际盘点数量与账面数量进行比较。5)存货的计价方法合理,并保持一贯性。a．存货的计价方法恰当,前后期一致；b．期末对未到存货暂估入账；c．产品销售成本计算符合制度规定,与相关收入配比；d．存货计价方法的确定与变更经审批。(8)验收的控制。外购存货入库前一般应经过以下验收程序：1)检查订货合同、入库通知单、供货企业提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据与待检验货物之间是否相符；2)对拟入库存货的交货期进行检验,确定外购货物的实际交货期与订购单中的交货期是否一致；3)对待验货物进行数量复核和质量检验,必要时可聘请外部专家协助进行；4)对验收后数量相符、质量合格的货物办理相关入库手续,对经验收不符合要求的货物,应及时办理退货或索赔；5)对不经仓储直接投入生产或使用的存货,应当采取适当的方法进行检验。拟入库的自制存货,生产部门应组织专人对其进行检验,只有检验合格的产成品才可以作为存货办理入库手续。由生产车间发出至客户、实物不入库的产成品,以及采购后实物不入库而直接发至使用现场的外购存货,应当采取适当方法办理出、入库手续。(9)保管的控制。1)存货管理部门对入库的存货应当建立存货明细账,详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容,并定期与财会部门就存货品种、数量、金额等进行核对。2)存货的存放和管理应指定专人负责并进行分类编目,严格限制其他无关人员接触存货,入库存货应及时记入收发存登记簿或存货卡片,并详细标明存放地点。3)入库记录不得随意修改。如确需修改入库记录,应当经有效授权批准。4)对于已售商品退货的入库,仓储部门应根据销售部门填写的产品退货凭证办理入库手续,经批准后,对拟入库的商品进行验收。因产品质量问题发生的退货,应分清责任,妥善处理。对于劣质产品,可以选择修复、报废等措施。5)企业应当加强存货的日常保管工作,具体程序为：a．因业务需要分设仓库韵情形,应当对不同仓库之间的存货流动办理出入库手续；b．应当按仓储物资所要求的储存条件贮存,并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等设施；c．贵重物品、生产用关键备件、精密仪器和危险品的仓储,应当实行严格审批制度。另外,仓储部门应当定期对存货进行检查,确保及时发现存货损坏、变质等情况。企业应当重视生产现场的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理控制,防止浪费、被盗和流失。