一 目的：掌握应交税费的会计核算。 二 资料：A公司为一般纳税人 原材料按实际成本计算 销售货物的增值税税率
一、目的：掌握应交税费的会计核算。
二、资料：A公司为一般纳税人，原材料按实际成本计算，销售货物的增值税税率为17%，应交消费税税率为10%，公司销售商品的价格中均不含应向购买者收取的增值税销项税款。2007年5月发生如下经济业务：
1．向B公司采购甲种材料，增值税专用发票上注明的增值税为153000元，货款为900000元，发票账单已经到达，货物已验收入库，货款已经支付。
2．销售乙产品5000件，单位售价为200元，单位销售成本为150元。该产品需缴纳消费税，货款尚未收到。
3．收购免税农副产品，实际支付的价款为80000元，农副产品已验收入库，按规定扣除率为10%。
4．委托D公司加工原材料，原材料成本为1000000元，加工费用为25000元，增值税为4250元，由受托单位代收代交消费税2500元。材料加工完毕验收入库，准备直接对外销售。加工费用和增值税、消费税已用银行存款支付。
三、要求：
1．根据上述经济业务编制会计分录。
2．计算本月应交的增值税、消费税。
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A公司的会计处理如下：
1．购买甲材料：
借：原材料——甲材料 900000
应交税费——应交增值税(进项税额) 153000
贷：银行存款 1053000
2．销售乙产品5000件：
借：应收账款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170000
借：营业税金及附加 10000
贷：应交税费——应交消费税 10000
借：主营业务成本 750000
贷：库存商品——乙产品 750000
3．收购免税农副产品：
借：原材料 72000
应交税费——应交增值税(进项税额) 8000
贷：银行存款 80000
4．委托D公司加工原材料：
借：委托加工物资 1000000
贷：原材料 1000000
借：委托加工物资 25000
应交税费——应交增值税(进项税额) 4250
贷：银行存款 29250
借：委托加工物资 2500
贷：银行存款 2500
借：原材料 1027500
贷：委托加工物资 1027500
本月应交增值税=(170000-153000-8000-4250)元=4750元
本月应交消费税=10000元。