某中外合资家电生产企业 共有在册职工120人 资产3 500万元。2010年销售产品取得不含税收入2 500万
某中外合资家电生产企业，共有在册职工120人，资产3 500万元。2010年销售产品取得不含税收入2 500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：
(1)期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元；
(2)营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；
(3)计入成本、费用中的实发合理工资总额150万元、拨缴工会经费3万元、支出职工福利费25. 25万元、职工教育经费3.75万元；
(4)在A国设有全资子公司，A国子公司当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定的税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分后税后利润230万元，尚未入账处理。
要求：根据上述资料，进行纳税调整并确认企业所得税税额，并说明理由。
请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
热搜：某企业生产一种产品
-
正确答案：
答：(1)广告费的调整额=450 －2 500×15% =450 －375 =75（万元）。
(2)业务招待费的调整额=2 500×5‰ = 12.5（万元）；15×60% =9（万元）；业务招待费调增所得额=15 －9 =6（万元）。
(3)调账后的会计利润总额=600 +230= 830（万元）。
(4)公益捐赠扣除限额=830×12%=99.6（万元）>实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。但是直接对外捐赠，不属于企业所得税法规定的公益性捐赠，不得税前扣除，所以对外捐赠的纳税调整额为6万元。
(5)研究开发费用加计扣除20×50% =10（万元），可以调减所得额。
(6)工会经费扣除限额为150×2% =3（万元），实际发生3万元，不需调整。职工福利费扣除限额为150×14%=21（万元），实际发生25. 25万元，需调增25. 25 － 21=4.25（万元）。职工教育经费扣除限额为150×2.5%=3.75（万元），实际发生3.75万元，不需调整。
(7)境内所得应纳企业所得税：
境内应纳税所得额= 830 +75 +6 +6 － 10 +4. 25 － 230= 681. 25（万元）。
应纳企业所得税= 681. 25×25% =170. 31（万元）。
(8)A国子公司在境外实际缴纳的税额=200×20% +100×30% =70（万元）。A国的子公司境外所得的所得税扣除限额= 300×25%=75（万元），应按实际发生额扣除。A国子公司在我国应补缴企业所得税额= 300×25% －70 =5（万元）。