北方某电视机厂为增值税一般纳税人 2011年 6月份发生以下业务：(1)在本地销售彩电1000台
北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2011年 6月份发生以下业务：
(1)在本地销售彩电1000台，每台不含税价款 2000元，发送给本企业职工活动中心自产彩电 10台。
(2)月末向外地分支机构发出300台彩电，为 下月销售储备。支付给运输企业运费5000元， 其中装卸搬运费800元，运输企业将运费发票 开给外地分支机构。
(3)本月外购原材料，取得防伪税控系统开具 的增值税专用发票上注明税金34000元，货已 入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月 底接受投资一批显像管，取得投资方开来的防 伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000 元，本月经税务机关认证。
(4)本月生产过程中出现废品10台，工耗外购 原材料成本10000元；生产过程中合理损耗辅 料的成本6000元。
(5)本月生产经营用水取得水厂开具增值税专 用发票上注明价款150000元，用电取得电厂开 具增值税专用发票上注明价款350000元，发票均经过税务机关认证。 则该企业本月应纳增值税为（）元。
A. 275400 B. 291900C. 291606 D. 275106
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答案：B
本题考査流转税的计箅。该企业适用税率 17%。
(1)销售1000台；发送给本企业职工活动中心 自产彩电10台，视同销售
销售额=(1000 + 10) X 2000 = 2020000 (元）
销项税额=2020000X17% = 343400 (元）。
(2)向外地分支机构发出彩电属于视同销售
销售额=300X2000 = 600000 (元）
销项税额=600000X17%=102000 (元） 由于运费发票开给外地分支机构，因此不允许 抵扣运费的进项税额。
(3)外购原材料的防伪税控系统的增值税专用 发票尚未通过认证，因此34000元税金不允许 在本月抵扣；接受投资的显像管的发票已经通 过认证，因此85000元进项税额允许抵扣。
(4)废品属于正常损失，其进项税额允许抵扣， 无需做进项税额转出处理。
(5)自来水的税率为6%，其进项税额为 150000X6% = 9000 (元）；用电的进项税额为 350000X17% = 59500 (元）。
本月全部销项税额=343400+102000 = 445400 (元）
本月允许抵扣的进项税额= 85000 + 9000 + 59500 = 153500 (元)
本月应纳税额=445400-153500 = 291900 (元）。