某市葡萄酒厂为增值税一般纳税人 2014年8月进口一批葡萄酒 出口地离岸价格85万元 境外运费及保
酒厂,葡萄酒,增值税
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某市葡萄酒厂为增值税一般纳税人，2014年8月进口一批葡萄酒，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，取得海关进口增值税专用缴款书.葡萄酒厂将进口的葡萄酒的80%用于生产高档葡萄酒。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税2 0.4 万元，销售高档葡萄酒取得不含税销售额500万元。下列陈述，正确的有（ ） （本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证，关税税率为50%，葡萄酒消费税税率为10%）。
A. 该酒厂境内销售应纳消费税38万元 B. 该酒厂境内销售应纳消费税为50万元
C. 该酒厂销售环节应缴纳的增值税为39.1万元 D. 该酒厂进口环节应缴纳的消费税15万元
E. 该酒厂进口环节的增值税可以抵扣境内销项税
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答案：ACDE
进口环节应缴纳的关税=(85+5)×50% =45 (万元)
进口环节应缴纳的消费税=(85+5+45)÷(1-10%)×10%=15(万元)
进口环节应缴纳的增值税=(85+5+45) ÷ (1-10%)×17%=25.50(万元)
销售环节缴纳的增值税=500×17%-25.50-20.4=39.1(万元)
用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。
销售环节缴纳的消费税=500×10%-15×80%=38(万元）