某外贸企业本期购进A货物用于出口 购进时发生进项税额40000元 内销B货物销项税额为12000元
税额,货物,进项
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某外贸企业本期购进A货物用于出口，购进时发生进项税额40000元，内销B货物销项税额为12000元。外销A货物离案价格人民币为300000元，退税率为13%。该企业经营货物适用的增值税率均为17%。下列正确的会计处理有（）。
A.借：主营业务成本9411.76
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 9411.76
B.借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 23000
其他应收款16000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 39000
C.借：其他应收款 30588.24
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 30588.24
D.借：其他应收款 16000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）16000
E.借：其他应收款 20000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 20000
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答案：AC
外贸企业出口适用增值税先征后退，是按原购进时的进价乘退税率计算应退税额的，原购进价为40000÷17%=235294.12（元），应退税额=235294.12×13%=30588.24（元）。进项税额转出（征退税率差）=40000－30588.24=9411.76（元）