某动漫软件企业为增值税一般纳税人 2014年2月份销售自主开发的某动漫软件 3月取得不含税收入68
动漫,软件,收入
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某动漫软件企业为增值税一般纳税人，2014年2月份销售自主开发的某动漫软件，3月取得不含税收入68000元，本月购进生产资料取得增殖税专用发票注明的增值税为1346元，3月收到退还税款时，正确的账务处理为（）。
A.借：银行存款 2040
贷：补贴收入 2040
B.借：银行存款 10214
贷：利润分配——未分配利润10214
C.借：银行存款 8174
贷：营业外收入 8174
D.借：银行存款 10214
贷：以前年度损益调整 10214
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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答案：C
增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额=68000×17%－1346=10214（万元），实际税负=10214÷68000=15.02%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额=68000×3%=2040（元），应退税额=10214－2040=8174（元）