2011年8月 某市地方税务局稽查局依法对甲企业2010年度企业所得税缴纳情况进行了检查。甲企业为居民企业
2011年8月，某市地方税务局稽查局依法对甲企业2010年度企业所得税缴纳情况进行了检查。甲企业为居民企业，现有职工150人，固定资产原值为600万元，其中：机器设备为400万元，生产用房150万元，非生产用房50万元。经核实，2010年度企业会计报表的有关资料如下：
(1)企业按照国家统一会计制度计算的利润总额为300万元，其中:
销售利润270万元，企业的产品销售收入为900万元，国库劵的利息收入30万元;
(2)计入成本、费用的实发工资总额为391万元，拨缴职工工会经费7.82万元、支出职工福利费58.65万元和职工教育经费11.73万元;
(3)业务招待费6万元;
(4)环保部门罚款10万元;
(5)向另一家企业支付赞助费5万元;
(6)通过国家机关向教育事业捐款100万元;
(7)企业对600 万元的固定资产一律按10%的折旧率计提了折旧。
除以上资料外，税法允许的年折旧率分别为机器设备8%、生产用房5%、非生产用房4%;企业已按实现利润300 万元计算缴纳了75万元的企业所得税。
要求：根据以上资料，计算该企业2010年度应补缴的企业所得税额。
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参考答案：
(1)工会经费扣除限额=391×2%=7.82万元，与实际发生额一致，可以据实在税前扣除;
职工福利费扣除限额=391×14%=54.74万元，实际发生额为58.65万元，所以，应当调增应纳税所得额=58.65 -54.74=3.91万元;
职工教育经费扣除限额=391×2.5%=9.78万元, 实际发生额11.73万元, 所以,应当调增应纳税所得额=11.73-9.78=1.95万元;
三项经费应调增应纳税所得额=3.91+1.95=5.86万元
(2)业务招待费扣除限额：900×0.5%=4.5万元> 6×60%=3.6万元，可以税前扣除3.6万元，应调增的应纳税所得额=6-3.6=2.4万元
(3)税法允许扣除的折旧额=400×8%+150×5%+50×4%=32+7.5+2=41.5万元，应调增的应纳税所得额=600×10%-41.5=18.5万元
(4)捐赠扣除限额=300×12%=36万元，实际发生额100万元，所得税前准予扣除的捐赠为36万元;
(5)国库劵利息收入30万元，按规定应免征企业所得税;
(6)10万元的罚款和5万元的赞助费按税法规定不允许税前列支。
(7)该企业2010年度的应纳税所得额=300+5.86+2.4+18.5+100-36+10+5-30=375.76万元
(8)2010年应纳企业所得税=375.76×25%=93.94万元，2010年已纳企业所得税75 万元，
2010年应补缴企业所得税=93.94-75=18.94万元