某卷烟厂为增值税一般纳税人 2016年11月份发生下列经济业务：(1)向农业生产者收购烟叶30吨
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2016年11月份发生下列经济业务：
(1)向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的10%支付了价外补贴，烟叶税20%，取得收购凭证。另支付不含税运输费用3万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元；
(2)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库；
(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙类卷烟4000标准箱，当月销售给卷烟专卖店3600箱，取得不含税销售额3600万元；
(4)购进一辆小汽车办公自用，取得的机动车销售统一发票注明价款为20万元、增值税3.4万元，款项已付；
(5)接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库；
(6)上月购人的烟丝因管理不善损失3万元：
(7)销售甲类卷烟300箱（标准箱，下同）给某省烟草批发公司，增值税专用发票注明价款600万元。烟草批发公司加价20%，对外批发给烟草零售商270箱，另外30箱批发给了其他烟草批发公司；
(8)11月进口甲类卷烟30箱，关税完税价30万元，缴纳关税6万元，当月销售该批卷烟，取得不含税销售收入80万元；
(9)没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元，已向对方开具了普通发票；(10)从联营企业回购已税乙类卷烟100箱，符合规定的回购条件，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税20.4万元；本月售出80箱，开具增值税专用发票注明销售额100万元。（已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每支0.003元，甲类卷烟比例税率为56%，乙类卷烟比例税率为36%）
根据上述资料，回答下列80---85题：
卷烟厂进口环节应缴纳的增值税、消费税合计为()万元。
A.46.84
B.60.92
C.60.47
D.50.96
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答案：B
(1)进口环节应纳消费税=(30+6+0.015x30)÷(1-56%)x56%+0.015x30=46.84（万元）
进口环节应纳增值税=(30+6+0.015x30)÷(1-56%)x17%=14.08（万元）
进口环节缴纳消费税、增值税合计=46.84+14.08=60.92（万元）
(2)委托加工环节烟叶的成本=40×(1+10%)X(1+20%)x87%+3=48.94（万元）
烟丝厂代收代缴消费税=（烟叶成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率=(48.94+8)÷(1-30%)x30%=24.40(万元)
(3)销售甲类卷烟应纳消费税=600x56%+300x250x200x0.003÷10000=340.5（万元）销售乙类卷烟应纳消费税=3600×36%+3600×250×200×0.003÷10000+18÷1.17×36%-150x2x30%=1265.54(万元)
(4)卷烟厂本月应缴纳消费税=340.5+1265.54=1606.04（万元）
(4)可抵扣的进项税额①外购烟叶进项税额=40x(1+10%)x(1+20%)x13%+3x11%=7.19（万元）
②外购烟丝和加工烟丝进项税额=68+1.36=69.36（万元）
③2013年8月1日起，纳税人购进自用的汽车可以抵扣进项税，进项税额=3.4（万元）；
④接受投资的货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，经认证1.7万元可以作为当期进项税抵扣；
⑤烟丝因管理不善发生损失，原抵扣的进项税应作进项税额转出处理，进项税转出额=3x17%=0.51(万元)；
⑥进口环节缴纳的增值税，可以作为进项抵扣：14.08万元；
⑦回购乙类卷烟取得增值税专用发票，进项税额20.4万元准予抵扣。
可以抵扣的进项税额合计=7.19+69.36+3.4+1_7-0.51+14.08+20.4=115.62（万元）
本月销项税额-3600x17%+600x17%+80×17%+18÷1.17×17%+100×17%=747.22（万元）
本月销项税额-3600x17%+600x17%+80×170/0+18÷1.17x17%+100x17%=747.22（万元）
本月应纳增值税=销项税额一进项税额=747.22-115.62=631.6（万元）
(5)卷烟在批发环节加征一道11010从价税和0.005元／支的从量税，是指批发商（烟草公司）向零售商或个人销售，如果是烟草批发公司之间销售则不缴纳批发环节的从价消费税。
烟草批发公司应缴纳的消费税=270x600÷300×(1+20%)x11%+270x250x200x0.005÷10000=78.03（万元）
(6)选项C，纳税人购买自用的小汽车，取得机动车销售统一发票可以抵扣进项税额；选项D，业务(5)中接受投资转入的材料，取得增值税专用发票，准予抵扣进项税1.7万元。