某卷烟厂为增值税一般纳税人 主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元／标准条）及雪茄烟 2016年1
某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元／标准条）及雪茄烟，2016年10月发生如下业务：
(1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生不含税运费8万元，取得增值税专用发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。
(2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从丙供销社（小规模纳税人）购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元；进口一批烟丝，支付货价300万元、经纪费用12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。
(3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。(4)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；销售A牌卷烟400标准箱。
(5)本月因管理不善导致以前购进的烟丝发生霉烂，成本20万元，已抵扣进项税。
(6)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。
根据上述资料，回答第63——66题：
当月甲企业应代收代缴消费税( )万元。
A.45.61
B.51.42
C.56.57
D.57.79
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答案：D
业务(1):增值税一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，按买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额。根据规定，收购烟叶准予抵扣的进项税额=（收购金额+烟叶税）×13%，其中，收购金额=收购价款×(1+10%)，烟叶税=收购价款x20%
收购金额=100×(1+10%)=110（万元），烟叶税=110x20%=22（万元）
收购烟叶准予抵扣的进项税为：(110+22)x13%=17.16（万元）
委托加工烟丝的成本为：110+22-17.16+8=122.84（万元）
受托方代收代缴的消费税=(122.84+12)÷(1-30%)x30%=57.79（万元）
业务(1)中该卷烟厂可以抵扣的进项税合计=17.16+8x11%+2.04=20.08（万元）
业务(2)：国内购进烟丝的增值税进项税=68+300x3%=77（万元）
进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350（万元）
关税=350x10%=35（万元）
组成计税价格=(350+35)÷(1—30%)=550(万元)
进口烟丝缴纳的增值税=550x17%=93.5（万元）
进口烟丝缴纳的消费税=550x30%=165（万元）
进口环节应纳税金合计=35+93.5+165=293.5（万元）
业务(3)：纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征收增值税和消费税。
业务(4):每标准箱卷烟有250标准条卷烟。
应纳增值税=(600+9.36÷1.17)x17%+400x250x100÷10000x17%=273.36（万元）
应纳消费税=(600+9.36÷1.17)x36%+400x250x100÷10000x56%+150x400÷10000=784.88（万元）
业务(5):应做进项税转出=20x17%=3.4（万元）
业务(6)：当期准予扣除外购烟丝已纳税款=(30+400+300+550-50-20)×30%=363（万元）
综上，当期准予抵扣的进项税合计=20.08+77+93.5-3.4=187.18（万元）
当期应纳增值税=273.36-187.18=86.18（万元）
当期应纳消费税=784.88-363=421.88（万元）