2016年 A公司为了扩大规模 贯通产业链条 计划收购下游B公司的全资子公司C公司80%股权 A公
公司,股权,下游
已帮助 人
2016年，A公司为了扩大规模，贯通产业链条，计划收购下游B公司的全资子公司C公司80%股权，A公司股东大会决议向B公司定向增发股票3000万股，每股增发价格为3元，同时A公司向B公司支付现金1000万元。A公司和B公司为非同一控制下的独立交易方。C公司共有股权2500万股，假定收购日C公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为5元。交易各方承诺股权收购完成后12个月内不改变原有经营活动。如果符合特殊性税务处理的条件，则选择适用特殊性税务处理。
要求：
(1)计算A公司、B公司取得股份的计税基础。
(2)简要分析B公司、C公司的税务处理。
-
收购公司A公司购买的股权占被收购公司C公司全部股权的比例=80%>50%收购公司在该股权收购发生时的股权支付金额占其交易支付总额比=9000÷10000x
100%=90%>85%；另外，此次收购具有合理的商业目的，交易各方承诺股权收购完成后12个月内不改变原有经营活动。所以A公司交易中的股权支付部分适用公司重组的特殊性税务处理。
(l)资产计税基础
①B公司（被收购公司的股东）就非股权支付（1000万元现金部分）确认所得=(2500x80%x5-2500×80%×4)x1000÷10000=200（万元）
B公司取得收购公司股权的计税基础=2500x80%x4x9000÷10000=7200(万元)
②A公司（收购公司股东）取得被收购公司股权的计税基础=2500×80%×4×9000÷10000+1000=8200（万元）
(2)被收购公司B公司取得非股权支付的资产转让所得，应纳企业所得税=200×25%=50(万元)。C公司的相关所得税事项保持不变，但控股股东要进行变更税务登记。