某税务师2017年3月对企业2016年的纳税情况进行审核 发现企业12月份将福利部门领用的库存材料
某税务师2017年3月对企业2016年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2016年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，不正确的是( )。（增值税税率17%，所得税税率25%）
A．借：以前年度损益调整10800
贷：利润分配——未分配利润10800
B．借：应付职工薪酬——福利费35100
贷：生产成本3600
库存商品12000
以前年度损益调整14400
应交税费——应交增值税（进项税额转出）5100
C．借：应付职工薪酬——福利费35100
贷：生产成本3360
库存商品2240
以前年度损益调整24400
应交税费——应交增值税（销项税额）5100
D．借：以前年度损益调整3600
贷：应交税费——应交所得税3600
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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答案：C
分摊率=30000÷(120000+400000+480000)x100%=3%在产品应分摊数额=120000x3%=3600(元)库存商品应分摊数额=400000x3%=12000(元)
12月销售产品成本应分摊数额=480000×3%=14400（元）
调整分录为：
借：应付职工薪酬——福利费35100
贷：生产成本3600
库存商品12000
以前年度损益调整14400
应交税费——应交增值税（进项税额转出）5100
借：以前年度损益调整3600
贷：应交税费——应交所得税3600
借：以前年度损益调整10800
贷：利润分配——未分配利润10800