A公司2015年1月1日起开始执行新会计准则体系 将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
所得税,资产负债表,税款
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A公司2015年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，考虑到技术进步因素，自2015年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，净残值为零。该没备原价为900万元，使用年限为8年，已使用3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，不正确的是()。
A．所得税核算方法的变更应追溯调整
B．固定资产折旧方法的变更不用追溯调整
C．应确认递延所得税资产18.5万元
D．2015年改按年数总和法计提的折旧额为187.5万元
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答案：C
【解析】变更时，固定资产的资产账面价值=900-900/8x3=562.5（万元），资产的计税基础=900-900/10x3=630（万元），形成可抵扣暂时性差异67.5万元。
借：递延所得税资产(67.5x25%)16.875
贷：利润分配一未分配利润(16.875x90%)15.1875
盈余公积(16.875x10%)1.6875
计算2015年改按年数总和法计提折旧额=562.5x5/15=187.5（万元）。