以下关于本题中酒类消费税的表述中 正确的有( )。A.外购白酒连续生产白酒 可以抵扣已纳消费税B

答案：CD

业务(1):税法规定，随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费，按价外费用处理，一律并入销售额计税。粮食白酒消费税=80000x15×20%+15×2000x0.5+(170200+23400)÷(1+17010)×20%=288094.02（元）

粮食白酒增值税销项税额=15×80000×17%+(170200+23400)÷(1+17%)×17%=232129.91（元）

业务(2):粮食白酒增值税进项税=6×15000x17%=15300（元）

粮食白酒增值税销项税=380000x17%=64600(元)

粮食白酒消费税=8x2000x0.5+380000×20%=84000（元）

业务(3):粮食白酒增值税销项税=10×19500x17%=33150（元）

粮食白酒消费税=10x2000×0.5+19500×10x20%=49000（元）

业务(4):税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价（含包装物押金）单价每吨≥3000元的，单位税额为250元；出厂价（含包装物押金）单价每吨<3000元的，单位税额为220元。

确认单位税额的出厂价=2850+175.5÷(1+17%)=3000（元），单位税额为250元／吨。

啤酒消费税=400x250=100000(元)

啤酒增值税销项税额=400x2850x17%=193800（元）

业务(5):税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。

广告样品使用粮食白酒0.2吨应缴纳消费税=[0.2x35000x(1+10%)+0.2x2000×0.5]÷(1-20%)x20%+0.2x2000x0.5=2175（元）

粮食白酒增值税销项税额=[0.2x35000×(1+10%)+0.2x2000x0.5]÷(1—20%)×17%=1678.75（元）

业务(6)：黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并人销售额计算增值税。

黄酒消费税=50x240=12000（元）

黄酒增值税销项税=50×2000x17%=17000（元）

业务(7):税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代收代缴消费税。增值税进项税额=82400÷(1+3%)x3%=2400（元）

粮食白酒缴纳的消费税=[350000+82400÷(1+3%)+10x2000x0.5]÷(1-20%)×20%+10x2000x0.5=120000（元）

业务(8):进口环节应缴纳的关税=(85+5)x50%=45（万元）

进口环节应缴纳的消费税=（85+5+45）÷（1-10%）×10%=15（万元）

进口环节应缴纳的增值税=(85+5+45)÷（1-10%）×17%=25.5（万元）

业务(9):用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。销售高档葡萄酒环节增值税销项税=500×17%x10000=850000(元)

销售葡萄酒环节缴纳的消费税=(500×10010-15x80%)x10000=380000（元）业务(10)：葡萄酒材料进项税为20.4万元。

综上：

销售粮食白酒的销项税合计=232129.91+64600+33150+1678.75=331558.66（元）

本企业本期销项税合计=331558.66+193800+17000+850000=1392358.66（元）

本期进项税合计=15300+2400+(25.50+20.4)x10000+215480=692180（元）

本期应纳增值税合计=1392358.66-692180-85000=615178.66（元）

本期应纳消费税=288094.02+84000+49000+100000+2175+12000+120000+380000=1035269.02（元）（不含进口环节）

本期应纳城建税和教育费附加=(615178.66+1035269.02)×(7%+3%)=165044.77(元)

根据税法规定，外购白酒连续生产白酒，不可以抵扣已纳消费税；啤酒包装箱押金需要计入售价确定消费税单位税额；委托个体工商户加工白酒，不需要由受托方代收代缴消费税，由委托方收回后向机构所在地税务机关自行申报纳税。