A企业属于科技型中小企业 于2017年1月至2017年10月自行开发某项新技术 企业自行核算所发生
企业,中小企业,新技术
已帮助 人
A企业属于科技型中小企业，于2017年1月至2017年10月自行开发某项新技术，企业自行核算所发生的研究开发支出共计2000万元。现就研发费用的所得税问题向税务师事务所咨询，作为税务师，请代为回答企业提出的下列问题：
(1)研发费用在企业所得税前如何扣除？
(2)可以加计扣除的研发费用具体范围包括哪些？
(3)企业外聃研发入员的劳务费用是否允许加计扣除？
(4)假设该科技型中小企业当年购进的研发设备单价为90万元，会计上计提的折旧额为10万元，税收上选择加速折旧优惠，请问针对该研发设备折旧，税前允许加计扣除多少？
-
(1)研发费用，应区分为收益化（费用化）和资本化两个部分，对企业开展研发活动中实际发生的研发费用，朱形成无形资产计人当期损益的，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，科技型中小企业在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75C/o，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。(2)可以加计扣除的研发费用具体范围包括：①人员人工费用。②直接投入费用。③折旧费用。④无形资产摊销。⑤新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。⑥其他相关费用。⑦财政部和国家税务总局规定的其他费用。(3)企业外聘研发人员的劳务费用允许作为人员人工费用加计扣除。(4)当年税前可以扣除的研发设备折旧为90万，该科技型中小企业可以加计扣除67.50万元。【知识点拨】单位价值小于100万的研发仪器、设备，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。