A公司2017年8月终止经营 相关资料如下:全部资产的可变现价值为10780万元 资产的计税基础为
资产,现价,基础
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A公司2017年8月终止经营，相关资料如下:全部资产的可变现价值为10780万元，资产的计税基础为10200万元。负债的计税基础为5200万元，共偿还负债5000万元，清算过程中支付相关税费120万元，支付清算费用合计200万元。其清算所得应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.115
B.92.5
C.128
D.135.02
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答案：A
清算所得=全部资产可变现价值或交易价格一资产的计税基础+债务清偿损益一清算费用、相关税费=10780(全部资产可变现价值)-10200(资产的计税基础)+(5200-5000)(负债清偿的收益)-200(清算费用)-120(相关税费)=460(万元)应纳企业所得税=460×25%=115(万元)