境内某居民企业2017年境内应纳税所得额为1000万元 适用25%的企业所得税税率。该企业在A国设
企业所得税,税率,所得
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境内某居民企业2017年境内应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构(我国与A国已经缔结避免双重征税协定)，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构所在地适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.200
B.252.5
C.197.5
D.172.5
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答案：B
A国的扣除限额=50×25%=12.5(万元)在A国实际缴纳的所得税=50×20%=10(万元)，小于抵扣限额，需要补税。企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税=1000×25%+(50×25%-10)=252.5(万元)