某卷烟厂为增值税一般纳税人 2017年6月有关业务如下:(1)进口一批烟丝 成交价格8万元 发生境
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2017年6月有关业务如下:
(1)进口一批烟丝，成交价格8万元，发生境外运费及保险费2万元，关税税率为20%，缴纳进口环节税金后海关放行，本月生产A品牌卷烟领用10%。
(2)从某生产企业购进烟丝，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额15万元、税额2.55万元，本月生产A品牌卷烟领用40%。从供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款4万元，本月生产A品牌卷烟领用20%。
(3)销售给专卖商店A品牌卷烟50标准箱，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，卷烟厂实际取得不含税销售额245万元；支付销货不含税运费7万元，并取得运输公司开具的增值税专用发票。
(4)销售4年前购买的厂房取得含税销售收入1400万元。该厂房购进价格1000万元，净值800万元，由于购买方未按照合同规定支付价款，取得违约金2万元。
(5)销售自己使用过的2008年购人的设备取得销售收入1.5万元，该设备原值3万元，已提折旧1万元；销售材料取得销售收入2.34万元，开具增值税普通发票。
(6)用4标准箱A品牌卷烟换取一台厂部接待用商务用车，未取得机动车销售统一发票。
其他相关资料:假设外购烟丝没有期初余额，本月取得的相关票据均符合规定，并在本月认证抵扣。销售厂房采用简易计税方法计税。烟丝的消费税税率为30%；甲类卷烟[调拨价70元/条(含70元)以上]，税率为56%加150元/箱；乙类卷烟(调拨价70元/条以下)，税率为36%加150元/箱。
根据上述资料，回答下列问题:
(1).进口环节应纳税金( )万元。
A.6.11
B.6.70
C.8.04
D.10.05
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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答案：D
业务(1):进口完税价格=8+2=10(万元)
进口关税=10×20%=2(万元)
进口环节增值税=(10+2)÷(1-30%)×17%=2.91(万元)
进口环节消费税=(10+2)÷(1-30%)×30%=5.14(万元)
合计=2+2.91+5.14=10.05(万元)
业务(2):烟丝进项税=2.55+4×3%=2.67(万元)
业务(3):每条的价格=245÷(1-2%)×10000÷50÷250=200(元)
销项税=200×50×250×17%÷10000=42.5(万元)进项税=7×11%=0.77(万元)
业务(4):应纳增值税=(1400+2-1000)÷(1+5%)×5%=19.14(万元)
业务(5):销项税=2.34÷1.17×17%=0.34(万元)销售使用过的2008年购入的设备采用简易征收办法计算增值税，应纳增值税=1.5÷(1+3%)×2%=0.03(万元)。
业务(6):销项税=4×250×200×17%÷10000=3.4(万元)
本期应纳增值税=42.5+0.34+3.4-2.91-2.67-0.77+0.03+19.14=59.06(万元)
本期烟丝领用10%可以按领用量计算扣除进口环节已纳消费税。
可以抵扣的烟丝的消费税
=15×30%×40%+4×30%×20%=2.04(万元)
本题中销售卷烟应纳消费税
=(54×150+54×250×200×56%)÷10000-(5.14×10%+2.04)=149.46(万元)