2017年3月 母公司以1000万元的价格(不含增值税额) 将其生产的设备销售给其全资子公司作为管
2017年3月，母公司以1000万元的价格(不含增值税额)，将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年(与税法相同)，预计净残值为零。母子公司的所得税税率均为25%。下列各项关于甲公司2017年度编制合并财务报表的表述中，正确的有( )。
A.抵消资产处置收益200万元
B.抵消管理费用15万元
C.合并资产负债表中新增递延所得税资产46.25万元
D.合并资产负债表中固定资产列报金额为785万元
E.因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消影响合并净利润138.75万元
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答案：BCE
选项A，该设备是母公司生产的没备，因此抵消分录中用的损益科目是营业收入和营业成本，并不涉及资产处置收益，选项A错误。选项B，当年抵消管理费用的金额=(1000-800)/10×9/12=15(万元)，选项B正确。选项C，个别报表中固定资产的账面价值=1000-1000/10x9/12=925(万元)，计税基础与账面价值相同，无暂时性差异；集团角度中固定资产的账面价值=800-800/10×9/12=740(万元)，计税基础是925万元，形成可抵扣暂时性差异185万元，应确认递延所得税资产=185x25%=46,25(万元)，即合并资产负债表中新增递延所得税资产46.25万元，选项C正确。选项D，合并资产负债表中固定资产列报金额即其站在集团角度的账面价值740万元，选项D错误。选项E，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消影响合并净利润的金额=一(营业收入1000-营业成本800)+折旧对管理费用的影响15+所得税费用46.25=—138.75(万元)。借:营业收入1000贷:营业成本800固定资产——原价200当期多计提折旧的抵消:借:固定资产——累计折旧15贷:管理费用15借:递延所得税资产46.25贷:所得税费用46.25