某零售商业企业2018年3月上旬购进A种商品2000件 每件进价50元 增值税进项税额8. 50元
进项,税额,增值税
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某零售商业企业2018年3月上旬购进A种商品2000件，每件进价50元，增值税进项税
额8. 50元，含税售价65. 52元，经甲营业柜组拆包上柜时，发现有200件质量上有严重缺陷，经与供货单位协商，同意退货。如数退回该商品后，收回价款存入银行。下列退货分录处理正确的是( )。
A．借：银行存款 11700
贷：库存商品——××供货方 10000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
B．借：银行存款 11700
商品进销差价 3104
应交税费——应交增值税（进项税额）-1700
贷：库存商品 13104
C．借：银行存款 11700
贷：库存商品 10000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
D．借：商品进销差价 3104
库存商品 10000
贷：库存商品 13104
-
答案：B
在实务中，为了真实反映每个供货单位提供商品的质量状况，一般将上述一笔会计分录分为两笔进行处理，即:第一步，退货，原购进分录做相反分录处理，对应的数据为质量问题的200件，不含税进价10000元，进项税1700元。这笔业务在登记“应交税费——应交增值税”明细账时，应在“进项税额”专栏中用红字反映。
借:银行存款11700应交税费——应交增值税(进项税额)-1700贷:原材料——××供货方10000第二步，处理进销差价。
200件的含税总价款为200×65.52=13104元，进价为10000元，进销差价为3104元。
借:商品进销差价3104原材料——××供货方10000贷:库存商品13104合并在一起，就是选项B。