某烟丝加工厂为增值税一般纳税人 2018年4月接受某烟厂委托加工烟丝 烟丝厂自行提供烟叶的成本为3
烟丝,加工厂,消费税
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某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2018年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税(烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%)，加工费增值税专用发票经过认证，下列表述正确的是( )。
A.加工厂应纳增值税5100元，应代收代缴消费税28450元
B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元
C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元
D.加工厂应纳增值税18020元，应纳消费税37800元
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答案：D
受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按销售自制产品计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)增值税销项税=126000×17%=21420(元)本期缴纳增值税=21420-3400=18020(元)烟丝厂应纳消费税=126000×30%=37800(元)