(二)张某于2017年7月初开办了一家酒楼 酒楼为增值税小规模纳税人 主要从事餐饮服务。2017年
(二)张某于2017年7月初开办了一家酒楼，酒楼为增值税小规模纳税人，主要从事餐饮服务。2017年下半年取得如下收入:(1)餐饮营业收入800000元(包括销售10吨自制啤酒取得的收入50000元)。
(2)10月出租酒楼内的柜台，租期3个月，不含税月租金收入35000元，其中包括水费、电费4000元。
(3)受托代销某品牌饮料，取得含税代销手续费6000元。
(4)张某将一处住房出租给个人居住，约定半年的不含税租金收入为24000元。
(5)12月，将2016年5月购买的一套普通住房出售，取得含税销售收入650000元，该住房购买时价款为480000元，购买时发生相关费用22000元。
(6)12月张某转让持有的股票取得收入120000元，该部分股票购人时支付价款90000元，转让时发生相关费用2000元。
(7)2017年底张某购进一辆小汽车自用，支付含增值税的价款200000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。
根据上述资料，回答下列问题:
65.业务(4)应纳增值税为( )元。
A.342.86
B.360.00
C.349.51
D.0
-
答案：D
业务(1):应纳增值税=800000÷(1+3%)×3%=23300.97(元)
业务(2):出租柜台，属于不动产租赁服务。小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。
应纳增值税=35000×5%×3=5250(元)
业务(3):从事代销业务，取得的代销手续费按商务辅助服务缴纳增值税。
应纳增值税=6000÷(1+3%)×3%=174.76(元)
业务(4):其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。月租金收入=24000÷6=4000元，不超过3万元，享受免征增值税的优惠。
应纳增值税=0
业务(5):个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。
应纳增值税=650000÷(1+5%)×5%=30952.38(元)
业务(6):个人从事金融商品买卖业务取得的收入暂免征收增值税。应纳增值税=0。
业务(7):工具件和零配件价款、车辆装饰费、代收保险费均属于价外费用，要换算为不含税金额作为计税依据计税。
应纳车辆购置税=(200000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)
上述业务应纳增值税共计=23300.97+5250+174.76+0+30952.38=59678.11(元)