甲公司是汽车制造业一般纳税人 2017年8月 因经营需要拟新增办公楼一栋 对新增办公楼的涉税政策
甲公司是汽车制造业一般纳税人，2017年8月，因经营需要拟新增办公楼一栋，对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题:(1)直接购买或自建，进项税额抵扣采用什么方法？若融资租入，与购买相比，进项税额抵扣政策有什么差异？(2)若8月购买办公楼并投入使用，增值税专用发票注明价格2000万元，税额为220万元，增值税专用发票经认证，进项税额分别在何时抵扣？并计算抵扣金额。
(3)若购买的办公楼按10年计提折旧，无残值，2017年8月投入使用，先用于职工食堂，2018年9月，甲欲将其改为办公楼，按现行规定，2018年9月，改变用途的进项税额如何处理？并做出相应的账务处理。
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(1)购买或自建，进项税额凭取得的增值税专用发票分两期抵扣，第一期抵扣60%，剩余40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
融资租入，其进项税额凭增值税专用发票一次性抵扣，无需分期抵扣。
(2)8月取得的增值税专用发票，取得抵扣凭证的当期抵扣60%，金额为220×60%=132(万元)，取得扣税凭证的当月起第13个月(即2018年8月)抵扣剩余的40%，金额为220×40%=88(万元)。
(3)购入办公楼专用于集体福利，其进项税不得抵扣，转用于办公，可在用途改变的次月计算可以抵扣的进项税额。使用13个月，净值率为89.17%。可抵扣进项税额=2200000×89.17%=1961740(元)，其中60%的部分(1177044元)于改变用途的次月从销项税中抵扣，40%的部分(784696元)为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。
借:应交税费——应交增值税(进项税额)1177044应交税费——待抵扣进项税额784696贷:固定资产1961740