2018年4月 税务师受托审核某建材商行当月的增值税纳税情况 商行为增值税一般纳税人 主营各类洁具
2018年4月，税务师受托审核某建材商行当月的增值税纳税情况，商行为增值税一般纳税人，主营各类洁具批发零售。已知商行当月增值税专用发票和机动车销售统一发票已通过认证。相关资料如下:(一)收入方面资料1，销售洁具，开增值税专用发票价税合计收款2340000元，开增值税普通发票合计收款468000元，未开发票合计收款351000元，账务处理如下(汇总):借:银行存款3159000贷:主营业务收入2700000应交税费——应交增值税(销项税额)459000资料2，销售旧款、残次洁具，未开发票合计收58500元，账务处理如下:借:银行存款58500贷:其他业务收入58500资料3，销售小轿车:开具增值税普通发票共收款120510元，账务处理如下:借:银行存款120510贷:固定资产清理118170应交税费——应交增值税(销项税额)2340小轿车于2013年6月购进，购置原值400000元，已提折旧380000元。
资料4，将位于外省某市的办公用房出售:开增值税普通发票共收2100000元，该办公用房2008年3月购进，购进原价2310000元，销售时已提折旧900000元，由商行出售时白行开具增值税普通发票，在外省某市末预缴增值税，选择简易办法缴纳增值税.账务处理如下:借:银行存款2100000贷:固定资产清理2100000
(二)购货或接受服务方面资料5，购入洁具，取得增值税专用发票，合计价款2500000元，合计税款425000元，账务处理如下(汇总):借:库存商品2500000应交税费——应交增值税(进项税额)425000贷:银行存款2925000资料6，购入小轿车，取得机动车销售统一发票价款800000元，税款136000元，账务处理如下:借:固定资产800000应交税费——应交增值税(进项税额)136000贷:银行存款936000资料7，支付油费、房租费、通行费等，支付油费取得增值税专用发票:价款40000元，税款6800元；支付8-12月房租取得增值税专用发票，价款100000元，税款5000元；支付高速公路通行费，取得国税局监制通行费发票:合计10300元，账务处理(汇总):借:销售费用50300长期待摊费用100000应交税费——应交增值税(进项税额)11800贷:银行存款(或库存现金)162100
根据上述资料，回答下列问题:(1)资料1处理是否正确？当月增值税应如何处理？对错误处理用综合账务调整法作调整分录。
(2)资料2处理是否正确？当月增值税应如何处理？对错误处理用综合账务调整法作调整分录。
(3)资料3处理是否正确？当月增值税应如何处理？对错误处理用综合账务调整法作调整分录。
(4)资料4处理是否正确？当月增值税应如何处理？对错误处理用综合账务调整法作调整分录。
(5)资料5处理是否正确？当月增值税应如何处理？对错误处理用综合账务调整法作调整分录。
(6)资料6处理是否正确？当月增值税应如何处理？对错误处理用综合账务调整法作调整分录。
(7)资料7处理是否正确？当月增值税应如何处理？对错误处理用综合账务调整法作调整分录。
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(1)资料1处理正确。不管是否开具增值税专用发票还是普通发票，或者不开发票，都要按适用税率计算纳税。
(2)资料2处理错误。残次品销售应按正常税率计算缴纳增值税销项税。
借:其他业务收入8500贷:应交税费——应交增值税(销项税额)8500(3)资料3处理错误，2013年8月1日之前购人的小汽车不允许抵扣进项税，销售时应按简易计税办法计算增值税，通过“应交税费——简易计税”科目核算。
借:应交税费——应交增值税(销项税额)2340贷:应交税费——简易计税2340(4)资料4处理正确，出售营改增前购人办公楼，选择简易办法计税的，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。本题购置原价大于销售价，无需纳税，(5)资料5处理正确，取得增值税专用发票，进项税可以凭票抵扣。
(6)资料6处理正确，购入小汽车，取得机动车销售统一发票，可以凭票抵扣。
(7)资料7处理错误，高速公路通行费发票可以计算抵扣进项额。
借:应交税费——应交增值税(进项税额)300贷:销售费用300