张某于2019年7月初开办了一家酒楼 酒楼为增值税小规模纳税人 主要从事餐饮服务。2019年
张某于2019年7月初开办了一家酒楼，酒楼为增值税小规模纳税人，主要从事餐饮服务。2019年下半年取得如下收入：
(l)餐饮营业收入800000元（包括销售10吨自制啤酒取得的收入50000元）。
(2)10月出租酒楼内的柜台，租期3个月，不含税月租金收入35000元，其中包括水费、电费4000元。
(3)受托代销某品牌饮料，取得含税代销手续费6000元。
(4)张某将一处住房出租给个人居住，一次性收取半年的不含税租金收入为24000元。
(5)12月，将2018年5月购买的一套普通住房出售，取得含税销售收入650000元，该住房购买时价款为480000元，购买时发生相关费用22000元。
( 6)12月张某转让持有的股票取得收入120000元，该部分股票购人时支付价款90000元，转让时发生相关费用2000元。
( 7)2019年底张某购进一辆小汽车自用，支付含增值税的价款200000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票（增值税税率为13%）。
根据上述资料，回答下列问题：
业务(4)应纳增值税为( )元。
A．342. 86 B．360.00
C．349. 51 D．0
-
答案：D
业务(l):应纳增值税=800000÷(1+3%)X3%=23300.97（元）
业务(2):出租柜台，属于不动产租赁服务。小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住
房）．应按照5%的征收率计算应纳税额。
应纳增值税=35000x5%x3= 5250（元）
业务(3):从事代销业务，取得的代销手续费按商务辅助服务缴纳增值税。
应纳增仳税=6000÷( l+3%) X3%= 174. 76（元）
业务(4):其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内
平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。月租金收入=24000÷6= 4000元，
不超过10万元，享受免征增值税的优惠。应纳增值税=0（元）。
业务(5):个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。
应纳增值税=650000÷(1+5%)x5%=30952.38（元）
业务(6):个人从事金融商品买卖业务取得的收入暂免征收增值税。应纳增值税=o(元)。
业务(7):工具件和零配件价款、车辆装饰费、代收保险费均属于价外费用，要换算为不含税金额
作为计税依据汁税。
应纳车辆购置税=( 200000+1000+4000+8000)÷( 1+13%) x10%= 18849. 56(元)
上述业务应纳增值税共计= 23300. 97+5250+174. 76+0+30952. 38= 59678．11（元）