某市区房地产开发企业为增值税一般纳税人 2018年度会计自行核算取得主营业务收入40000万元 其
某市区房地产开发企业为增值税一般纳税人，2018年度会计自行核算取得主营业务收入40000万元、其他业务收入10万元、营业外收入190万元、扣除主营业务成本28000万元、其他业务成本8万元、营业外支出2万元、税金及附加230万元、管理费用400万元、销售费用500万元、财务费用200万元。2019年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：（1）管理费用含业务招待费100万元，会议费30万元。（2）销售费用含广告费300万元，而且上年还有结转未抵扣的广告费850万元。（3）财务费用中含利息支出80万元，该项支出是向其母公司A公司借款发生的利息支出，借款金额为1000万元，借款期限为2018年1月1日至2018年12月31日，借款年利率为8%。已知该母公司主要从事信息系统运营和维护服务，已被认定为技术先进型服务企业。（4）计入成本、费用的实发工资1000万元。拨缴职工工会经费20万元，发生职工福利费180万元、职工教育经费30万元。（5）营业外收入190万元为政府补助，该项补助随企业意愿自由支配，并且企业发生1万元支出。（6）营业外支出含1万元为税务机关罚款，并取得合法票据。其他相关资料：该房地产企业为独资公司，年度各月平均权益投资为400万元；金融企业同期同类贷款利率为6%，其他收入、支出均已符合税法规定并进行相关处理。
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算该企业2018年度的会计利润总额；
(2)计算业务招待费和会议费应调整的应纳税所得额；
(3)计算广告费应调整的应纳税所得额；
(4)计算财务费用应调整的应纳税所得额；
(5)计算三项经费应调整的应纳税所得额；
(6)计算营业外收入应调整的应纳税所得额；
(7)计算营业外支出应调整的应纳税所得额；
(8)计算该企业2018年度的应纳税所得额；
(9)计算该企业2018年度的应缴纳的企业所得税税额。
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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（1）会计利润总额=40000+10+190-28000-8-2-230-400-500-200=10860（万元）（2）业务招待费x60%=100x60%=60（万元）收入x5‰=（40000+10）x5700=200.05（万元）业务招待费税前扣除限额=60（万元）业务招待费纳税调增额=100-60=40（万元）会议费在所得税前可以据实扣除，无须调整。业务招待费和会议费应调增的应纳税所得额为40万元。（3）广宣费不超过收入的15%为限在税前扣除收入×15%=（40000+10）x15%=6001.5（万元）本期广宣费实际发生额为300万元，可以据实扣除，同时还可以扣除上年结转的广宣费850万元，因此广告费应纳税调减850万元。（4）利率制约：房地产企业向非金融企业的借款，不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额可以据实扣除，超过部分不允许扣税。所以利率制约调增1000x（8%-6%）=20（万元）。本金制约：接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为2:1，超过部分的利息不得扣除。但是能够证明相关交易活动符合独立交易原则或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。本题房地产公司的所得税率25%，高于母公司的所得税税率为I5%，所以不适用特殊规定，对于超过规定比例的利息支出予以调增。关联债资比=年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和=1000÷400=2.5>2不得扣除利息支出=1000x6%X（1-2÷2.5）=12（万元）财务费用应纳税凋增32万元（20+12）（5）工会经费税前扣除限额=1000x2%=20（万元）．工会经费实际发生额20万元，：工会经费可以据实扣除；职工福利费税前扣除限额=1000x14%=140（万元）．职工福利费实际发生额180万元，职工福利费纳税调整额=180-140=40（万元）；职工教育经费税前扣除额=1000x8%=80（万元），职工教育经费实际发生额30万，职工教育经费可以据实扣除，无须调整。三项经费共纳税调增=40（万元）。（6）营业外收入不符合不征税收入条件，无须纳税调整。（7）税务机关罚款税前不得扣除，营业外支出需要纳税调整1万元。（8）2018年应纳税所得额=10860+40-850+32+40+1=10123（万元）（9）2018年度的应缴纳的企业所得税税额=10123x25%=2530.75（万元）