某市生产企业为增值税一般纳税人 2019年2月份税务师审查2018年账务（已结账）时 发现了以下情
某市生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月份税务师审查2018年账务（已结账）时，发现了以下情况：（1）7月1日，该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区，该批产品的市场不含税售价为100000元，成本为60000元，假设该企业用于公益性捐赠的支出未超过税前可扣除的限额。 企业的账务处理为：
借：营业外支出 60000
贷：库存商品 60000
(2)8月1日，本月对一仓库进行扩建，支出金额为60000元，该仓库已提足折旧，该仓
库在2018年9月30日完成验收，预计可以继续使用3年。
企业的账务处理为：
借：管理费用 60000
贷：银行存款 60000
(3)12月1日，外购的库存商品因管理不善被盗，库存商品成本为12000元，其进项税额已认证抵扣。
企业的账务处理为：
借：待处理财产损溢 12000
贷：库存商品 12000
在报经批准后，企业的账务处理为：
借：管理费用 12000
贷：待处理财产损溢 12000
根据上述资料回答下列问题：
（1）资料（1），企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。（2）资料（2），企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。（3）资料（3），企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。
热搜：某企业为增值税一般纳税人
-
（1）资料（1），企业的会计处理不正确。该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区．视同销售货物，应计算的增值税销项税额=100000×16%=16000（元）调账分录如下：
借：以前年度损益调整 16000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 16000
【提示】将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人，视同销售，征收增值税。
（2）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。2018年可以税前扣除的摊销额=60000÷3÷12x3=5000（元）。账上多计入管理费用60000-5000=55000（元）。调账分录如下：
借：长期待摊费用 55000
贷：以前年度损益调控 55000
【提示】企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；改建的固定资产延长使用年限的，除已足额提取折旧的固定资产、租入固定资产的改建支出外，其他的固定资产发生改建支出，应当适当延长折旧年限。（3）因管理不善造成的损失，其进项税额不得抵扣。应转出的进项税额=12000x16%=1920（元）。
调账分录如下：
借：待处理财产损溢 1920
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1920
在报经批准后，企业的账务处理为：
借：以前年度损益调整 1920
贷：待处理财产损溢 1920
【提示】非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。