某居民企业2016年实际支出的工资 薪金总额为60万元（其中残疾人工资IO万元） 职工福利费本期发
福利费,工资,薪金
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某居民企业2016年实际支出的工资、薪金总额为60万元（其中残疾人工资IO万元），职工福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1.2万元，其中已经取得工会经费收入专用收据1万元，职工教育经费列支了5万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第15行“纳税调整增加额”应为（ ）万元。
A．5.3
B．O
C．1.8
D．-4
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答案：A
【解析】福利费扣除限额为60×14%=8.4（万元），实际发生10万元，准予扣除8.4万元；工会经费扣除限额=60×2%=1.2（万元），取得工会经费收入专用收据1万元，准予扣除1万元；职工教育经费扣除限额=60×2.5%=1.5（万元），当期列支了5万元，准予扣除1.5万元。第15行“纳税调整增加额”=（60+10+1.2+5）-（60+8.4+1+1.5）=5.3（万元）。注意，残疾人工资加计扣除调减金额体现在第17行“免税、减计收入及加计扣除”而非作为第15行的抵减项目。