A公司从2007年1月1日起首次执行新的企业会计准则 2007年年未发现前期差错。该公司一条生产线于2004年12月达
A公司从2007年1月1日起首次执行新的企业会计准则，2007年年未发现前期差错。该公司一条生产线于2004年12月达到预定可使用状况，原值为1200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为0。对生产线的折旧方法应采用双倍余额递减法，但是公司为了与税法规定的折旧方法一致而采用平均法。税法规定采用平均法计提折旧，年限为25年，预计净残值为0。所得税税率为33%，历年按净利润的10%提取法定盈余公积。该生产线所生产的产品全部对外销售，各年均没有在产品。
要求：
(1)计算前期差错更正金额，并填列前期差错更正金额计算表。
(2)编制相关会计分录。
(3)计算2007年折旧额。
(4)计算对2007年度净利润影响金额。
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正确答案：bsp; (1)计算前期差错更正金额，并填列前期差错更正金额计算表。 前期差错更正金额计算表 单位：万元 年度 按错误的会计处理计提折旧费用 按正确的会计处理计提折旧费用 补提折旧费用 所得税费用的影响 税后差异 2005 1200÷25=48 1200×2÷25=96 96-48=48 48×33%=15.84 48-15.84=32.16 2006 1200÷25=48 (1200-96)×2÷25=88.32 88.32-48=40.32 40.32×33%=13.31 40.32-13.31=27.01 合计 48+48=96 96+88.32=184.32 48+40.32=88.32 15.84+13.31=29.15 88.32-29.15=59.17 借：以前年度损益调整 8.32 贷：累计折旧 88.32 借：递延所得税资产 29.15 贷：以前年度损益调整 29.15 借：利润分配——未分配利润 59.17 贷：以前年度损益调整 59.17 借：盈余公积——法定盈余公积(59.17×10%) 5.92 贷：利润分配——未分配利润 5.92 (3)计算2007年折旧额=(1200-96-88.32)×2-25=81.25(万元) (4)计算对2007年净利润影响金额=(81.25-48)×67%：22.28(万元)