某县城一酒厂为增值税一般纳税人 2010年12月和2011年1月份发生下列业务：2010年12月业务如下：（1)
某县城一酒厂为增值税一般纳税人，2010年12月和2011年1月份发生下列业务：
2010年12月业务如下：
(1)购进粮食白酒30吨，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元，已验收入库。
(2)从农场购进其自己种植的粮食100吨，取得收购凭证上注明的价格20万元，粮食入库，支付运费5万元，未取得运费发票。
(3)领用上述粮食100吨连同上月向粮油公司购进的粮食，成本共计70.85万元，发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料款5万元，均收到专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元。
(4)将委托加工收回的粮食白酒50吨对外出售，收到不含税货款63.75万元。
(5)自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨。由本企业运输队负责运输，收取运费10万元，装卸费1.7万元。
(6)本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业，每吨不含税售价为3万元，合同约定酒厂本月收取60%的价款；其余的40%货款在下月15日收取。
(7)企业将上月购进粮食白酒10吨(账面成本10万元)连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利(成本利润率5％)。
2011年1月份发生业务如下：
（8）为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元（成本利润率为10%）。
（9）月末盘存发现上月购进的原材料（免税农产品）腐烂变质，成本50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。
（10）将使用过的2辆2009年1月进口小汽车销售，每辆销售额16万元，开具普通发票上注明价格32万元。
（11）提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，取得增值税专用发票，已企业没有同类产品的销售价格。乙企业已按照规定代收代缴了消费税。
（12）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价l00元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒赠送给关系单位，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。
已知：取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证；特制粮食白酒成本利润率为10%。
要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（以“万元”为单位，每步骤结果保留至小数点后2位）
(1)计算2010年12月份可以抵扣的进项税额。
(2)计算2010年12月份的销项税额。
(3)计算2010年12月份该酒厂应纳的增值税。
(4)计算2010年12月份受托方代收代缴的消费税。
(5)计算2010年12月份该酒厂应缴纳的消费税。
(6) 计算2011年1月份的销项税额。
(7) 计算2011年1月份的进项税转出。
(8)计算2011年1月份应纳的增值税。
(9)计算2011年1月份该酒厂应缴纳的消费税。
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参考答案】：（1）2010年12月份可以抵扣进项税额=30×17％+20×13％+(10+5)×17％-10×17%＝8.55(万元)……（1分）
（2）2010年12月份销项税额=63.75×17%+[1.8×80+(10+1.7)÷(1+17%)]×17％+100×3×17%×60%+10×1.8×17%＝70.68(万元)……（1分）
（3）2010年12月份应纳增值税税额=70.68-8.55=62.13(万元) ……（1分）
（4）该企业2010年12月份委托加工业务中，受托方代收代缴消费税=120×20%+100×2000×0.5÷10000=34(万元) ……（1分）
（5）该企业2010年12月份应纳消费税额：
薯类白酒应纳消费税=80×1.8×20%+11.7÷(1+17%)×20%+80×2000×0.5÷10000=38.80(万元)
低度白酒应纳消费税=（100×3×20%+100×2000×0.5÷10000）×60%=42(万元)
发放福利应纳消费税=10×1.8×20%+10×2000×0.5÷10000=4.6(万元)
应纳消费税额=38.80+42+4.6=85.4(万元) ……（2分）
（6）业务8：增值税销项税额=[15×（1+10%）×2000+2000×2×0.5]÷（1-20%）×17%÷10000=0.74（万元）
业务12：增值税销项税额=1800×100×17%÷10000+150×100×17%÷10000=3.32（万元）
另外，上月采取分期收款方式销售白酒，销项税额=100×3×17%×40%=20.4（万元）
2011年1月份的销项税额=0.74+3.32+20.4=24.46（万元）……（2分）
（7）进项税额转出=[（50000-4650）÷（1-13%）×13%+4650÷（1-7%）×7%]÷10000=0.71（万元）……（1分）
（8）该酒厂进项税额=1×17%=0.17（万元）
销售使用过的小汽车，按照4%的征收率减半征收。
该业务应纳增值税=32÷（1+4%）×4%×50%=0.62（万元）
2011年1月该酒厂应纳增值税=24.46+0.71-0.17+0.62=25.62（万元）……（1分）
（9）业务8：应纳消费税=[15×（1+10%）×2000+2000×2×0.5]÷（1-20%）×20%+2000×2×0.5=10750（元）=1.08（万元）
业务12：本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100×10%÷10000=1.8（万元）
甲企业将委托加工收回的散装药酒对外赠送不缴纳消费税。
另外，上月采取分期收款方式销售白酒，本月应纳消费税=（100×3×20%+100×2000×0.5÷10000）×40%=28（万元）
2011年1月份该酒厂应缴纳的消费税=1.08+1.8+28=30.88（万元）……（2分）（1）The input tax that shall be deducted in December 2010=0.30×17％+0.20×13％+(0.10+0.05)×17％-0.10×17%＝0.0855 (million yuan)
（2）The output tax in December 2010=0.6375×17%+[0.018×0.80+(0.10+0.017)÷(0.01+17%)]×17％+1×0.03×17%×60%+0.10×0.018×17%＝0.7068 (million yuan)
（3）The payable VAT (value-added tax) in December 2010=0.7068-0.0855=0.6213(million yuan)
（4）The consumption tax collected and paid by the entrusted party over the toll manufacturing business in December 2010=1.20×20%+1×20×0.005÷100.00=0.34 (million yuan)
（5）The payable consumption tax of this company in December 2010:
The payable consumption tax of potato liquor=0.80×0.018×20%+0.117÷(0.01+17%)×20%+0.80×20×0.005÷100=0.388 (million yuan)
The payable consumption tax of low-alcohol liquor= (1×0.03×20%+1×20×0.005÷100) ×60%=0.42 (million yuan)
The payable consumption tax of issuing benefits=0.10×0.018×20%+0.10×20×0.005÷100=0.046 (million yuan)
The total payable consumption tax=0.388+0.42+0.046=0.854 (million yuan)
（6）Business 8: The value-added tax and output tax=[0.15×（0.01+10%）×20+20×0.02×0.005]÷（0.01-20%）×17%÷100=0.0074 (million yuan)
Business 12: The value-added tax and output tax=18×1×17%÷100+1.50×1×17%÷100=0.0332 (million yuan)
In addition, the output tax of white spirit sold in installment last month =1×0.03×17%×40%=0.204 (million yuan)
The output tax in January 2011=0.0074+0.0332+0.204=0.2446 (million yuan)
（7）The input tax changeover=[（500-46.50）÷（0.01-13%）×13%+46.50÷（0.01-7%）×7%]÷100=0.0071 (million yuan)
（8）The input tax of this winery=0.01×17%=0.0017 (million yuan)
The rate of VAT levied on the sale of used car shall be 4%.
The payable VAT tax of this business=0.32÷（0.01+4%）×4%×50%=0.0062 (million yuan)
The payable VAT tax of this winery in January 2011=0.2446+0.0071-0.0017+0.0062=0.2562(million yuan)
（9）Business 8: the payable consumption tax=[0.15×（0.01+10%）×20+20×0.02×0.005]÷（0.01-20%）×20%+20×0.02×0.005=10750 (yuan)=0.0108 (million yuan)
Business 12: the payable consumption tax on the sale of bottle medicinal wine of Company A this month=18×1×10%÷100=0.018 (million yuan)
The medicinal liquor retrieved through delegate processing party and given as gift by Company A shall not face the consumption tax..
In addition, the output tax of white spirit sold in installment last month= (1×0.03×20%+1×20×0.005÷100) ×40%=0.28 (million yuan)
The payable output tax of this winery in January 2011=0.0108+0.018+0.28=0.3088 (million yuan)