甲企业委托乙企业加工 收回后用于连续生产应税消费品。甲 乙两企业均为增值税一般纳税人 适用的增
企业,增值税,加工
已帮助 人
甲企业委托乙企业加工，收回后用于连续生产应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的消费税税率为5％。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下：
（1）甲企业发出材料一批，计划成本为70 000元，材料成本差异率为2％。
（2）按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4 600元（不含增值税），以及相应的增值税和消费税。
（3）甲企业用银行存款支付往返运杂费600元（不考虑增值税进项税额）。
（4）甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80 000元，该批材料已验收入库。
要求：
（1）计算甲企业应支付的增值税和消费税。
（2）编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录（对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏）。
-
正确答案：（1）应支付的增值税税额＝4 600×17％＝782（元）
应支付的消费税税额＝（材料实际成本＋加工费）÷（1－消费税税率）×消费税税率
＝（70 000＋70 000×2％＋4 600）÷（1－5％）×5％＝4 000（元）
（2）有关会计分录如下：
借：委托加工物资 70 000
贷：原材料 70 000
借：委托加工物资 1 400
贷：材料成本差异 1 400
借：委托加工物资 4 600
应交税费--应交增值税（进项税额） 782
应交税费--应交消费税 4 000
贷：银行存款 9 382
借：委托加工物资 600
贷：银行存款 600
借：原材料 80 000
贷：委托加工物资（70 000＋1 400＋4 600＋600） 76 600
材料成本差异 3 400