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资料：南方公司为股份有限公司股份等分为5000000份。为增值税一般纳税人适用增值税税率为17% 所得税税率为3

大学 2019-12-03 11:10:45 增值税,公司,所得税已帮助人

资料：南方公司为股份有限公司，股份等分为5000000份。为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为33%。2006年12月31目的资产负债表如下表所示。

资产负债表会企01表

编制公司：南方公司　　　2006年12月31日　　　单位：元

资产

行次

期末数

年初数

负债及所有者权益

行次

期末数

年初数

流动资产：

流动负债：

货币资金

3386295

短期借款

1500000

交易性金融资金

15000

应付票据

68300

应收票据

16800

应付账款

155000

应收账款

1146000

其他应付款

78000

减：坏账准备

5730

应付职工薪酬

873840

应收账款净额

1140270

应交税费

2847140

预付账款

50000

流动负债合计

其他应收款

59200

长期负债：

存货

2286500

长期借款

1168000

流动资产合计

6984065

负债合计

4015140

长期投资：

490000

所有者权益：

固定资产：

股本

5000000

固定资产原价

4840000

资本公积

2000000

减：累计折旧

1280000

盈余公积

400000

固定资产净值

3560000

未分配利润

969925

工程物资

150000

所有者权益合计

8369925

在建工程

1081000

固定资产合计

4791000

无形资产及长期待摊费用：

无形资产

10000

长期待摊费用

110000

无形资产及长期待摊费用合计

120000

资产总计

12385065

负债及所有者权益合计

12385065

其中：货币资金包括现金18000元，银行存款3368295元；存货包括产成品1357000元，原材料679500元，在途物资250000元；应交税费包括应交所得税40000元，未交增值税703840元，其他应交税费130000元。

该公司2007年发生如下经济业务：

(1)购入原材料一批，用转账支票支付货款250000元，以及购入材料的增值税款42500元，材料尚未到达。

(2)收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票11700元(含增值税)。

(3)上述材料和期初在途物资一起入库。

(4)委托开户行开出银行汇票一张，计120000元。

(5)用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写多余款3840元，购入材料价款及运费99500元，支付的增值税额16660元，原材料已验收入库(运费不考虑抵扣增值税)。

(6)销售产品一批，销售价款4000000元，增值税销项税680000元，该批新产品实际成本2400000元，产品已发出，货款同时收到。

(7)偿还长期借款200000元及本期利息费用20000元。

(8)用银行转账支票缴纳上年未交增值税、所得税和其他应交税费，因逾期纳税，交滞纳金5000元。

(9)购买甲公司股票1000手，成交价每股5.3元(其中0.3为每股现金股利)，交易费用1060元。该股票公司打算随时出售。现金股利随后收到。

(10)4月1日购买3年期国库券800000元，年利率4.5%，该国债计划持有至到期，利息到期一次支付。

(11)投入工程物资一批，成本为150000元(含增值税)。

(12)购入不需安装的设备一台，价款85470元，支付的增值税14530元，价款及税款均以银行存款支付。

(13)工程应付工资150000元，同时分别按工资额的20%，6%和2%计提养老、医疗和失业保险金。

(14)工程完工，计算应负担的长期借款利息150000元。

(15)工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值840000元。

(16)报废一台设备，原价150000元，已提折旧140000元，清理费用700元，残值收入1200元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。

(17)从银行借入3年期借款400000元，借款已入银行账户，该项借款用于购建固定资产。

(18)销售产品一批，销售价款1500000元，增值税额255000元，销售产品的实际成本850000元，货款尚未收到。

(19)收到股息30000元，已存入银行，被投资方A公司的所得税税率为33%，南方公司按成本法核算长期投资。

(20)公司出售一台不需用设备，收到价款300000元，该设备原价400000元，已提折旧150000元，清理费用2000元。该项设备已由购入单位运走。

(21)归还短期借款本金500000元。

(22)以银行存款600000元购买一项专利，预期经济寿命10年。

(23)支付工资800000元，其中包括支付给在建工程人员的工资150000元。

(24)分配应支付的职工工资650000元(不包括工程应负担的工资)，其中基本生产人员500000元，工厂管理人员50000元，公司管理人员100000元。

(25)分别按工资额的20%，6%和2%计提养老、医疗和失业保险金。

(26)摊销无形资产60000元，期末评估该无形资产已减值100000元。

(27)本期摊销长期待摊费用55000元。

(28)提取应计入本期损益的借款利息共41000元，其中短期借款利息23000元，长期借款利息共18000元。

(29)计提折旧320000元，其中计入制造费用270000元，管理费用50000元，税法允许计提的折旧为400000元。

(30)收到应收账款585000元(含增值税)，存入银行。

(31)7月1日，公司对外发行3年期可转换公司债券5000000元，票面利率6%。一年后可按100元转换10份公司股份，债券到期一次还本付息。该选择权的市价无法获得。

(32)10月1日，公司以4000000元购买海珠公司25%的股份，年底海珠宣布实现净利润500000元(假设该年实现的净利润平均分布)，11月净利润以外的净资产增加200000元。海珠公司所得税税率为33%。

(33)10月1日，接受新投资2500000元，其中1500000元作为投资溢价计入资本公积。

(34)本年按全年销售额的1.5%计提产品修理费用，本年共发生产品修理费用(本年销售的产品)3000元。年末按应收账款余额的5‰计提坏账准备，本期发生坏账20000元。

(35)年末甲公司股票市价为7元。同时按国库券的票面利率计提本年度的应计利息收入。

(36)产品展览费35000元，已用银行存款支付；广告费12000元，用现金支付。

(37)银行转账支付产品销售费)150000元，管理费用85000元，制造费用180000元。

(38)收到银行存款利息收账通知8000元。

(39)计算并结转本期完工产品成本。本期原材料期末库存100000元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。

(40)2006年度利润分配方案为：按税后利润的10%计提盈余公积，50%用于向投资者分配利润。上年度净利润为869925元。

(41)按所缴纳的流转税额的7%和3%计算并缴纳本年度的城市维护建设税和教育费附加。

(42)用银行存款缴纳本期增值税680000元。

(43)结转本期产品销售成本。

(44)将损益类科目结转至“本年利润”科目，同时结转本年净利润。

(45)计算并结转应交所得税(税率为33%)。

(46)2007年度利润分配方案为：按税后利润的10%计提盈余公积，30%用于向投资者分配利润。

(47)用银行存款缴纳所得税400000元。

要求：

（1）登记相关会计分录；

（2）试编制试算平衡表；

（3）试编制资产负债表。

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答案解析

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正确
登记会计分录。
(1)借：在途物资 250000
应交税费——应交增值税(进项税额) 42500
贷：银行存款 292500
(2)借：应付票据 11700
贷：银行存款 11700
(3)借：原材料 500000
贷：在途物资 500000
(4)借：其他货币资金 120000
贷：银行存款 120000
(5)借：银行存款 3840
原材料 99500
应交税费——应交增值税(进项税额) 16660
贷：其他货币资金 120000
(6)借：银行存款 4680000
贷：主营业务收入 4000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 680000
(7)借：长期借款 200000
财务费用 20000
贷：银行存款 220000
(8)借：应交税费——未交增值税 703840
——应交所得税 40000
——其他应交税费 130000
营业外支出 5000
贷：银行存款 878840
(9)借：交易性金融资产 500000
应收股利 30000
投资收益 1060
贷：银行存款 531060
借：银行存款 30000
贷：应收股利 30000
(10)借：持有至到期投资 800000
贷：银行存款 800000
(11)借：在建工程 150000
贷：工程物资 150000
(12)借：固定资产 100000
贷：银行存款 100000
(13)借：在建工程 192000
贷：应付职工薪酬 192000
(14)借：在建工程 150000
贷：长期借款 150000
(15)借：固定资产 840000
贷：在建工程 840000
(16)借：累计折旧 140000
固定资产清理 10000
贷：固定资产 150000
借：固定资产清理 700
贷：银行存款 700
借：银行存款 1200
贷：固定资产清理 1200
借：营业外支出 9500
贷：固定资产清理 9500
(17)借：银行存款 400000
贷：长期借款 400000
(18)借：应收账款 1755000
贷：主营业务收入 1500000
应交税费——应交增值税(销项税额) 255000
(19)借：银行存款 30000
贷：投资收益 30000
(20)借：累计折旧 150000
固定资产清理 250000
贷：固定资产 400000
借：固定资产清理 2000
贷：银行存款 2000
借：银行存款 300000
贷：固定资产清理 300000
借：固定资产清理 48000
贷：营业外收入 48000
(21)借：短期借款 500000
贷：银行存款 500000
(22)借：无形资产 600000
贷：银行存款 600000
(23)借：应付职工薪酬 800000
贷：银行存款 800000
(24)借：生产成本 500000
制造费用 50000
管理费用 100000
贷：应付职工薪酬 650000
(25)借：生产成本 140000
制造费用 14000
管理费用 28000
贷：应付职工薪酬 182000
(26)借：管理费用 60000
贷：累计摊销 60000
借：资产减值损失 100000
贷：无形资产减值准备 100000
(27)借：管理费用 55000
贷：长期待摊费用 55000
(28)借：财务费用 41000
贷：应付利息 23000
长期借款 18000
(29)借：制造费用 270000
管理费用 50000
贷：累计折旧 320000
(30)借：银行存款 585000
贷：应收账款 585000
(31)借：银行存款 5000000
贷：应付债券 5000000
借：财务费用 150000
贷：应付债券 150000
(32)借：长期股权投资——投资成本 4000000
贷：银行存款 4000000
借：长期股权投资 81250
贷：投资收益 31250
资本公积 50000
(33)借：银行存款 2500000
贷：股本 1000000
资本公积 1500000
(34)借：销售费用 82500
贷：预计负债 82500
借：预计负债 3000
贷：银行存款 3000
借：坏账准备 20000
贷：应收账款 20000
借：资产减值损失 25750
贷：坏账准备 25750*
*25750=2296000×5‰-5730+20000
(35)借：交易性金融资产 200000
贷：公允价值变动损益 200000
借：持有至到期投资 27000
贷：投资收益 27000
(36)借：销售费用 47000
贷：银行存款 35000
现金 12000
(37)借：销售费用 150000
管理费用 85000
制造费用 180000
贷：银行存款 415000
(38)借：银行存款 8000
贷：财务费用 8000
(39)借：生产成本 1179000
贷：原材料 1179000
借：生产成本 514000
贷：制造费用 514000
借：库存商品 2333000
贷：生产成本 2333000
(40)借：利润分配——未分配利润 521955
贷：盈余公积 86992.5
银行存款 434962.5
(41)借：营业税金及附加 87584
贷：应交税费——应交城建税 61308.8
——应交教育费附加 26275.2
借：应交税费——应交城建税 61308.8
——应交教育费附加 26275.2
贷：银行存款 87584
(42)借：应交税费——应交增值税(已交增值税) 680000
贷：银行存款 680000
(43)借：主营业务成本 3250000
贷：库存商品 3250000
(44)借：主营业务收入 5500000
投资收益 87190
营业外收入 48000
公允价值变动损益 200000
贷：本年利润 5835190
借：本年利润 4338334
贷：主营业务成本 3250000
销售费用 279500
管理费用 378000
财务费用 203000
营业外支出 14500
营业税金及附加 87584
资产减值损失 125750
(45)借：所得税费用 466489.98
递延所得税资产 59235
贷：应交税费——应交所得税 433324.98
递延所得税负债 92400
借：本年利润 466489.98
贷：所得税费用 466489.98
借：本年利润 1030366.02
贷：利润分配——未分配利润 1030366.02
(46)不作分录。
(47)借：应交税费——应交所得税 400000
贷：银行存款 400000$登记T型账。
（2）编制试算平衡表。

试算平衡表

编制公司：南方公司　　　2007年12月31日　　　　　　　单位：元

项目
借方金额
贷方金额
现金
6000.00

银行存款
5993988.50

交易性金融资产
715000.00

应收票据
46800.00

应收账款
2296000.00

坏账准备

11480.00
预付账款
50000.00

其他应收款
59200.00

库存商品
440000.00

原材料
100000.00

持有至到期投资
827000.00

长期股权投资
4571250.00

固定资产
5230000.00

累计折旧

1310000.00
在建工程
733000.00

无形资产
610000.00

累计摊销

60000.00
无形资产减值准备

100000.00
长期待摊费用
55000.00

递延所得税资产
59235.00

短期借款

1000000.00
应付票据

56600.00
应付账款

155000.00
其他应付款

78000.00
应付职工薪酬

396000.00
应交税费

229164.98
应付利息

23000.00
长期借款

1536000.00
应付债券

5150000.00
预计负债

79500.00
递延所得税负债

92400.00
实收资本

6000000.00
资本公积

3550000.00
盈余公积

486992.50
未分配利润

1478336.02
合计
21792473.50
21792473.50
（3）编制资产负债表。
资产负债表

编制公司：南方公司　　　2007年12月31日　　　　　　　单位：元

资产
年末余额
年初余额
负债及所有者权益
年末余额
年初余额
流动资产：

流动负债：

货币资金
5999988.50
3386295.00
短期借款
1000000.00
1500000.00
交易性金融资产
715000.00
15000.00
应付票据
56600.00
68300.00
应收票据
46800.00
46800.00
应付账款
155000.00
155000.00
应收账款
2284520.00
1140270.00
应付职工薪酬
396000.00
172000.00
预付账款
50000.00
50000.00
应交税费
229164.98
873840.00
其他应收款
59200.00
39200.00
应付利息
23000.00
0
存货
540000.00
2286500.00
其他应付款
78000.00
78000.00
其他流动资产
0
0
其他流动负债
0
0
流动资产合计
9695508.50
6984065.00
流动负债合计
1937764.98
2847140.00
非流动资产：

非流动负债：

可供出售金融资产
0
0
长期借款
1536000.00
1168000.00
持有至到期投资
827000.00
0
应付债券
5150000.00
0
长期股权投资
4571250.00
490000.00
预计负债
79500.00
0
投资性房地产
0
0
递延所得税负债
92400.00
0
固定资产
5230000.00
4840000.00
非流动负债合计
6857900.00
1168000.00
减：累计折旧
1310000.00
1280000.00
负债合计
8795664.98
4015140.00
工程物资
0
150000.00
所有者权益：

在建工程
733000.00
1081000.00
实收资本
6000000.00
5000000.00
无形资产
450000.00
10000.00
资本公积
3550000.00
2000000.00
长期待摊费用
55000.00
110000.00
盈余公积
486992.50
400000.00
递延所得税资产
59235.00
0
未分配利润
1478336.02
969925.00
非流动资产合计
10615485.00
5401000.00
所有者权益合计
11515328.52
8369925.00
资产总计
20310993.50
12385065.00
负债及所有者权益总计
20310993.50
12385065.00

资料：南方公司为股份有限公司 股份等分为5000000份。为增值税一般纳税人 适用增值税税率为17% 所得税税率为3

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