资料：南方公司为股份有限公司 股份等分为5000000份。为增值税一般纳税人 适用增值税税率为17% 所得税税率为3

正确编制示意分录。
(1)分析调整主营业务收入。
借：经营活动现金流量——销售商品收到的现金 5265000
应收账款 1170000
贷：主营业务收入 5500000
应交税费 935000
(2)分析调整主营业务成本。
借：主营业务成本 3250000
应付票据 11700
应交税费 59160
贷：经营活动现金流量——购买商品支付的现金 1574360
存货 1746500
(3)调整销售费用。
借：销售费用 279500
贷：经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金 279500
(4)调整本年主营业务税金及附加。
借：主营业务税金及附加 87584
贷：经营活动现金流量——支付的各项税费 87584
(5)调整管理费用、应收账款及坏账准备。
借：管理费用 378000
贷：经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金 378000
借：资产减值损失 25750
贷：应收账款 20000
坏账准备 5750
(6)调整财务费用。
借：财务费用 203000
经营活动现金流量——收到的其他与经营活动有关的现金 8000
贷：应付债券 150000
应付利息 23000
长期借款 18000
筹资活动现金流量——分配股利、利润或偿付利息支付的现金20000
(7)分析调整投资收益。
借：投资活动现金流量——取得投资收益收到的现金 30000
持有至到期投资 27000
长期股权投资 31250
贷：投资收益 87190
投资活动现金流量——支付其他与投资活动有关的现金 1060
(8)分析调整资产减值损失。
借：资产减值损失 100000
贷：无形资产减值准备 100000
(9)调整营业外收入。
借：投资活动收到的现金流量——处置固定资产收到的现金 298000
累计折旧 150000
贷：固定资产 400000
营业外收入 48000
(10)调整营业外支出。
借：营业外支 14500
投资活动收到的现金流量——处置固定资产收到的现金 500
累计折旧 140000
贷：固定资产 150000
经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金 5000
(11)调整公允价值变动损益。
借：交易性金融资产 200000
贷：公允价值变动损益 200000
(12)调整所得税费用。
借：所得税费用 466489.98
递延所得税资产 59235
贷：应交税费——应交所得税 433324.98
递延所得税负债 92400
(13)分析调整固定资产。
借：固定资产 940000
贷：投资活动现金流量——购建固定资产支付的现金 100000
在建工程 840000
(14)分析调整累计折旧。
借：经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金 50000
经营活动现金流量——购买商品支付的现金 270000
贷：累计折旧 320000
(15)分析调整在建工程、工程物资。
借：在建工程 492000
贷：长期借款 150000
应付职工薪酬 192000
工程物资 150000
(16)分析调整交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资。
借：交易性金融资产 500000
持有至到期投资 800000
贷：投资活动现金流量——投资支付的现金 1300000
(17)分析调整长期借款、应付债券。
借：筹资活动现金流量——取得借款收到的现金 400000
贷：长期借款 400000
借：长期借款 200000
贷：筹资活动现金流量——偿还债务支付的现金 200000
借：筹资活动现金流量——取得借款收到的现金 5000000
贷：应付债券 5000000
(18)分析调整长期股权投资。
借：长期股权投资 4050000
贷：投资活动现金流量——投资支付的现金 4000000
资本公积——其他资本公积 50000
(19)分析调整短期借款。
借：短期借款 500000
贷：筹资活动现金流量——偿还债务支付的现金 500000
(20)分析调整无形资产、长期待摊费用。
借：无形资产 600000
贷：投资活动现金流量——购建无形资产支付的现金 600000
借：经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金 115000
贷：累计摊销 60000
长期待摊费用 55000
(21)分析调整预计负债。
借：经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金 79500
贷：预计负债 79500
(22)分析调整应付职工薪酬。
借：应付职工薪酬 800000
贷：经营活动现金流量——支付给职工以及为职工支付的现金 650000
投资活动现金流量——购建固定资产支付的现金 150000
借：经营活动现金流量——购买商品支付的现金 704000
经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金 128000
贷：应付职工薪酬 832000
(23)分析调整应交税费。
借：应交税费 1953840
贷：经营活动现金流量——支付的各项税费 1953840
(24)分析调整实收资本。
借：筹资活动现金流量——吸收投资收到的现金 2500000
贷：股本 1000000
资本公积 1500000
(25)分析调整利润分配、盈余公积。
借：利润分配 521955
贷：盈余公积 86992.5
筹资活动现金流量——分配股利、利润或偿付利息支付的现金 434962.5
(26)结转净利润。
借：净利润 1030366.02
贷：未分配利润 1030366.02
(27)最后调整现金流量净变化额。
借：现金 2613693.50
贷：现金净增加额 2613693.50$

现金流量表工作底稿