某国有生产企业2005年度取得产品销售收入700万元 取得国债利息收入20万元 固定资产盘盈
某国有生产企业2005年度取得产品销售收入700万元，取得国债利息收入20万元，固定资产盘盈收入18万元，教育附加返还款2万元，A联营企业分回的利润85万元（A联营企业税率15%），B联营企业分回的利润67万元（B联营企业税率33%）。
当年产品销售成本550万元，销售费用共计60万元，财务费用30万元（其中有—笔本企业职工集资年利息支出10万，集资款总额200万，银行同期贷款年利率3%），管理费用80万元（其中包括业务招待费20万，新产品研究开发费用30万元，上年度的新产品研究开发费用为25万元），缴纳销售税金及附加20 万元，缴纳增值税50万元。当年计入成本费用的工资与“三项经费”分别是100万元和17.5万元（本厂职工100人，地方政府规定的计税工资标准为 800/人月，未取得工会组织的收据），发生营业外支出120万元（其中包括违法经营被没收的财产损失8万元，向本单位某职工捐赠5万元，通过民政部门向灾区捐赠自产货物，成本80万元，公允价值100万元，会计入账支出97万元）。该企业2004年经税务机关审核的经营亏损为40万元。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算应纳税收入总额；
（2）计算纳税调整前所得；
（3）计算纳税调整增加项目金额；
（4）计算当年应纳所得税额
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正确答案：
（1）自产货物捐赠视同销售，并入销售额；
应税收入总额为=700+100+20+18+2+85/（1-15%）+67/（1-33%）=1040(万元)
（2）扣除项目=550+80+60+30+80+20+120= 940(万元)
所以：纳税调整前所得=1040-940= 100(万元)
（3）纳税调增额
财务费用中的集资利息支出限额=200×3%=6(万元),实际支付利息10万，应调增4万。
管理费用中业务招待费的限额=(700+100)×0.5%=4(万元),实际开支20万，应调增16万；
应调增工资与三项经费100+17.5-100×800×12/10000×(1+15.5%)=6.62(万元)
捐赠限额=100×3%=3<97万元，所以：营业外支出调增8+5+97-3=107(万元)
合计增加=4+16+6.62+107=133.62(万元)
纳税调减额：技术研究费增长率＝(30-25）/25=20%＞10%,可以附加扣除本年新产品研究开发费用实际发生额的50%，即可以再扣除30×50%=15万元。
纳税调整后所得=100+133.62-15=218.62(万元)
（4）实际应纳税额为=（218.62-40-20-100）×33%-85/0.85×15%=4.34(万元)