某城市一家电生产企业（增值税一般纳税人)2008年度的有关经营情况如下：（1)本年实现产品
某城市一家电生产企业(增值税一般纳税人)2008年度的有关经营情况如下：
(1)本年实现产品销售收入8000万元，出售配件收入6万元，出租房屋收入60万元(不考虑相关税金)。
(2)本年应结转产品销售成本4500万元。
(3)本年缴纳增值税340万元，城建税和教育费附加34万元。
(4)本年发生销售费用l900万元(其中广告费1300万元，业务宣传费90万元)；管理费用l000万元(其中业务招待费80万元，上年度应计未计的费用3万元，会计师事务所审计、咨询费10万元)；财务费用120万元(其中向另一企业的生产经营用借款1000万元，借款利率为6%，银行同期同类借款利率为4%)。
(5)8月25日对委托施工单位进行生产车间改良(生产车间距折旧期满还有5年)的工程办理验收手续，支出l50万元全部计入了营业业务支出处理。
(6)10月末盘点发现因保管不善损毁产成品200台，每台成本0.3万元(其中外购材料、辅料占70%)，已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50%，净损失经批准税前准予扣除。
要求：根据上述资料回答如下问题：
(1)允许在税前扣除的销售成本总额；
(2)允许在税前扣除的销售税金总额；
(3)允许在税前扣除的销售费用总额；
(4)允许在税前扣除的管理费用总额；
(5)允许在税前扣除的财务费用总额；
(6)固定资产改良支出及相应的房产税税前列支总额(当地房产税余值扣除比例30%)；
(7)准予税前扣除的净损失额；
(8)2008年该企业应纳税所得额；
(9)2008年该企业应纳企业所得税税额。
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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正确答案：
【答案】
(1)允许在税前扣除的销售成本总额4500万元
(2)允许在税前扣除的销售税金总额:增值税不可以从税前扣除；城建税和教育费附加34万元。
(3)允许在税前扣除的销售费用总额
广告费税前扣除限额=(8000+6+60)×15%=1209.9(万元)。
税前准予扣除的销售费用为：1900一(1300+90)+1209.9=1719.9(万元)。
(4)允许在税前扣除的管理费用总额
业务招待费：税前扣除限额=8066×5%o=40.33(万元)<80×60%=48(万元)
上年应计未计的费用不得扣除；会计师事务所审计、咨询费准予扣除。
税前准予扣除的管理费用为：1000－3－80+40.33=957.33(万元)。
(5)允许在税前扣除的财务费用总额
向非金融企业借款的利息支出，不得超过银行同期同类利率计算的利息。
税前准予扣除的财务费用为：120－1000×(6%一4%)=100(万元)。
(6)固定资产改良支出及相应的房产税税前列支总额(当地房产税余值扣除比例为30%)
固定资产改良支出属资本性支出不得税前一次扣除。
本年计提的折旧可以税前扣除，当年折旧费=150÷5÷12×4=10(万元)。
当年应补交房产税可税前扣除=150×(1－30%)×1.2%÷l2×4=0.42(万元)。
共计l0.42万元。
(7)准予税前扣除的净损失额
损毁产成品不得抵扣的进项税额=200×0.3×70%×l7%=7.14(万元)。
财产损失共计：200×0.3+7.14=67.14(万元)。
准予税前扣除的净损失额=67.14×(1－50%)=33.57(万元)。
(8)2008年该企业应纳税所得额：8066－34－4500－1719.9－957.33－100－10.42－33.57=710.78(万元)。
(9)2008年该企业应纳企业所得税税额
2008年该企业应纳企业所得税=710.78×25%=177.70(万元)。