某市区外贸经营公司（经营进出口 内销和无船承运业务 分账处理各项业务)发生如下业务：（1
某市区外贸经营公司(经营进出口、内销和无船承运业务，分账处理各项业务)发生如下业务：
(1)进口购进高尔夫球具一批，货物价格l0000美元，进口时汇率l：6.9人民币，合同规定买方另支付包装费800美元、中介佣金100美元、海上运输费和保险费200美元。该批货物关税率9%，消费税率l0%，报关后支付境内运输费l000元运抵企业入库，取得国际货物代理发票。
(2)进口卷烟20标准箱，货值折合人民币150000元，运输及保险费5000元，支付自己采购代理人佣金2000元。该批货物关税税率25%
(3)代理某工业企业出口其自产货物，出口发票注明货物价格100000欧元，运费8000欧元。外贸公司收取18000元代理出口费用。
(4)收购国内厂家一批焰火出口(该货物出口增值税退税率13%，消费税率l5%)，取得增值税专用发票上注明价款50000元，增值税8500元，已将此批货物出口。
(5)支付37100元从小规模纳税收购一批松香出口，取得普通发票，松香增值税退税率5%。
(6)将数月前购入准备内销的一批化妆品60%赠送客户，40%发给职工作为福利，该批货物增值税发票注明价款20000元，税金3400元。
(7)销售部分进口高尔夫球具，不含增值税收入300000元；销售全部卷烟，不含税收入450000元。
(8)经营无船承运业务，向托运人收取海运费200000元，支付保管、港杂、装卸费20000元，支付海运费150000元。
要求：
(1)计算应缴关税；
(2)海关代征消费税；
(3)海关代征增值税；
(4)应缴纳营业税；
(5)应申请出口退还的增值税和消费税；
(6)企业当期的进项税转出数；
(7)假定该企业当期申请的出口退税均得到批准和退还，计算该企业当期内销应纳增值税；
(8)当期应纳城建税和教育费附加。
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正确答案：
(1)计算应缴关税45643.1元
①进IZl高尔夫球具将成交价格和买方支付包装费加在一起计算应缴关税=(10000+800+100+200)×6.9×9%=76590×9%=6893.1(元)。
②进口卷烟关税=(150000+5000)×25%=38750(元)。
(2)海关代征消费税173253.17元
①进口高尔夫球具消费税组成计税价格=(76590+6893.1)÷(1－10%)=92759(元)
海关代征消费税=92759×10%=9275.9(元)。
②卷烟进口消费税先计算适用税率：
(155000+38750+150×20箱)÷(1－30%)÷(20标准箱×250标准条/箱)=56.21元/条>50元/条使用45%的比例税率
卷烟进1：1消费税=(155000+38750+150×20箱)÷(1－45%)×45%+150×20箱=160977.27+3000=163977.27(元)。
(3)海关代征增值税76582.67元
①高尔夫球具增值税组成计税价格=76590+6893.1+9275.9=92759(元)。
海关代征增值税=92759×17%w---15769.03(元)。
②卷烟进口增值税=(155000+38750+150×20箱)÷(1－45%)x 17%=60813.64(元)进口环节不缴城市维护建设税。
(4)应缴纳营业税2400元代理出口的代理费用缴纳营业税=18000×5%=900(元)无船承运业务应按照代理业缴纳营业税=(2000(X)一20000－150000)×5%=1500(元)。
(5)外贸企业收购货物出口实行增值税的先征后退方式，消费税采用免税并退税方式。出口焰火应申请增值税出口退税额为=50000×13%=6500(元)按消费税征税率计算焰火消费税的退税=50000×15%=7500(元)
出口松香应申请增值税出口退税额为=37100÷(1+6%)x 5%=1750(元)。
(6)企业当期进项税转出数购入化妆品的40%发给职工作为福利，不可抵扣进项税额，已抵扣的要做进项税额转出。化妆品转出进项税额=3400×40%=1360(元)收购焰火出口，按照征退税率之差作进项税转出
焰火转出进项税=50000×(17%一l3%)=2000(元)或8500－6500=2000(元)。
(7)购入化妆品的60%赠送客户视同销售，计算增值税销项税销项税额=20000×60%×(1+10%)×17%=2244(元)销售进口高尔夫球具计算增值税销项税=300000×17%=51000(元)销售进口卷烟增值税销项税=450000×17%=76500(元)当期应纳增值税=(51000+76500+2240)一(15769.03+60813.64)+1360=54517.33(元)。
(8)由于该公司位于市区，则城建税税率为7%
当期应纳城建税=(54517.33+2400)×7%=3984.21(元)
当期应纳教育费附加=(54517.33+2400)X 3%=1707.52(元)。