甲公司于2000年初开始对销售部门用的固定资产提取折旧 该固定资产原价为60万元 假定无残
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甲公司于2000年初开始对销售部门用的固定资产提取折旧，该固定资产原价为60万元，假定无残值，会计上采用5年期直线法折旧，税务上采用10年期直线法折旧，2000年末该固定资产可收回价值为40万元，2003年末可收回价值为11万元，2004年6月1日甲公司将该设备出售，售价为14万元，无相关税费，甲公司所得税率为33%，采用纳税影响会计法计提折旧，假定2004年甲公司实现利润200万元，无其他纳税调整事项，则2004年的净利润为（）万元。
A．134
B．133.01
C．170
D．169.01
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正确答案：A
（1）2004年会计上折旧费用＝11÷2＝5.5（万元），税务口径的折旧为3万元（＝60÷10÷2），可抵减折旧差异为2.5万元（＝5.5－3）
（2）2004年末会计上认定的设备出售收益＝14－（60－12－10－10－10－6－5.5－1）＝8.5（万元），而税务上认定的设备出售收益＝14－（60－60－6－6－6—6—3）＝－19（万元），两者相比较形成转回可三时间性差异27.5万元
（3）2004年的应交所得税＝（200+2.5－27.5）×33%＝57.75（万元）
（4）2004年的递延税款发生额为贷记8.25万元（＝25×33%）
（5）2004年的所得税费用＝57.75+8.25＝66（万元）
（6）2004年的净利润＝200－66＝134（万元）